— Kto prowadzi sprawę
Gregoris Philippou
Adwokat · Cyprus Bar Association, 2013
- LL.M. Commercial Law · Cambridge
- LL.B. · Leicester
Każde zlecenie jest zakresowane i przeglądane przez starszego doradcę. Obsługa w języku polskim przez koordynatora; usługa świadczona po angielsku.
Nexora Cyprus. Adres: Lesvou 11b, Paphos 8021, Cypr · tel. +357 96 818318.
— 01 · Co płaci Pan dzisiaj w Polsce
Polskie obciążenie 2026 — pozycja po pozycji.
Punkt wyjścia dla każdej decyzji. Wyłącznie zweryfikowane stawki i podstawy prawne.
Stan na 2026 r. Dla nierezydenta zakres niektórych pozycji (np. danina) liczony jest inaczej — do potwierdzenia z doradcą.
— 02 · Polska i Cypr obok siebie
Dwie liczby na wiersz — i dlaczego to ma znaczenie.
Dlaczego to ma znaczenie
Dla wypłacających sobie dywidendy jest to najczęściej największa pozycja. Status non-dom zwalnia z SDC do 17 lat; pozostaje jedynie wkład GESY 2,65% z rocznym limitem.
Dlaczego to ma znaczenie
Zbycie kwalifikowanych papierów wartościowych jest zasadniczo zwolnione; wyjątki dotyczą m.in. cypryjskich nieruchomości i odpowiednich udziałów. Krypto nie należy utożsamiać z papierami wartościowymi: od 2026 r. zyski z objętego przepisami zbycia krypto podlegają stawce 8%, z odrębnymi zasadami m.in. dla mining.
Dlaczego to ma znaczenie
Cypr od 1.01.2026 ma standardowy CIT 15%, bez obniżonej stawki dla małych spółek. Dla kwalifikowanego IP efektywnie do ~3% (80% odliczenie × 15%).
Dlaczego to ma znaczenie
Estoński CIT bywa lepszy, jeśli NIE planuje Pan realnej przeprowadzki: podatek dopiero przy wypłacie, brak exit tax i CFC, pozostanie w Polsce. Cypr wygrywa dopiero przy rzeczywistej zmianie rezydencji z substancją.
Dlaczego to ma znaczenie
To koszt wyjścia z Polski, nie wejścia na Cypr. Deklaracja PIT-NZ; zapłatę można odroczyć (do 31.12.2027) i rozłożyć na raty do 5 lat przy wyjściu do UE/EOG.
Dlaczego to ma znaczenie
Dla dochodów powyżej 1 000 000 PLN dochodzi dodatkowe 4%. Na Cyprze nie ma analogicznej daniny.
Dlaczego to ma znaczenie
Oba reżimy oparte na nexus. Cypr bywa niżej opodatkowany, ale liczy się kwalifikacja aktywów IP i rzeczywista działalność B+R.
Dlaczego to ma znaczenie
Polska zwalnia najbliższą rodzinę pod warunkiem zgłoszenia. Cypr nie ma podatku od spadków ani podatku majątkowego w ogóle.
Dlaczego to ma znaczenie
Żadne z państw nie pobiera obecnie rocznego podatku od majątku; na Cyprze nie ma też rocznego podatku od nieruchomości.
Stan na 2026 r. Wiersz „CIT estoński” celowo pokazuje, gdzie polskie rozwiązanie bywa lepsze.
— 03 · Kalkulator
Ile zostaje z dywidendy: Polska dziś vs Cypr non-dom.
Jeden parametr — roczna wypłacona dywidenda. Bez zapisu, bez podawania e-maila.
Założenia: model na poziomie samej wypłaconej dywidendy. Polska: 19% podatku od dywidend (tzw. podatek Belki, art. 30a ustawy o PIT). Cypr: 0% SDC od dywidend dla rezydenta o statusie non-dom; uwzględniono wkład GESY 2,65% liczony maksymalnie od 180 000 EUR podstawy (do 4 770 EUR rocznie). Model NIE obejmuje daniny solidarnościowej (4% od nadwyżki dochodu ponad 1 000 000 PLN, art. 30h), podatku spółki (CIT) po żadnej stronie ani kosztów przeniesienia rezydencji (exit tax, CFC). Kurs walutowy jest przykładowy. Stan na 2026 r.
Przykładowa kalkulacja — rzeczywista pozycja zależy od pełnego obrazu. Potwierdzamy liczby podczas bezpłatnej konsultacji.
Informacje ogólne, nie stanowią porady prawnej, podatkowej ani finansowej.
— 04 · Dlaczego polscy founderzy wybierają Cypr
Cztery mechanizmy, każdy oparty na przepisach.
0% SDC od dywidend (non-dom) do 17 lat
Uprawniony rezydent Cypru o statusie non-dom jest zwolniony ze Special Defence Contribution od dywidend i odsetek. Status zależy m.in. od testu 17 z ostatnich 20 lat rezydencji. SDC od najmu zniesiono dla wszystkich od 2026 r.; PIT i GESY mogą nadal mieć zastosowanie.
Zwolnienie dotyczące kwalifikowanych papierów wartościowych, z odrębną analizą CGT
Zbycie kwalifikowanych papierów wartościowych jest zasadniczo zwolnione, z wyjątkami dotyczącymi cypryjskich nieruchomości i odpowiednich udziałów. Krypto podlega odrębnym zasadom, w tym stawce 8% dla objętych przepisami zysków ze zbycia. Cypr nie pobiera podatku od spadków.
Parent-Subsidiary + umowa PL–Cypr
Dyrektywa 2011/96/UE: 0% WHT od dywidend przy ≥10% kapitału utrzymywanym ≥24 miesiące. Umowa PL–Cypr (protokół 2012, w mocy od 1.01.2013) obniża WHT — warunki 0% (beneficjent rzeczywisty, próg udziału) potwierdzamy indywidualnie.
IP Box ~3% vs polskie 5%
Cypryjski IP Box: efektywnie do ~3% (80% odliczenie notacyjne × 15% CIT, modyfikowany nexus). Polski IP Box to 5% od kwalifikowanego dochodu z praw IP (art. 30ca). Który wygrywa, zależy od aktywów IP i realnej działalności B+R.
— 05 · Cypr na jednym ekranie
Sześć zweryfikowanych liczb.
Stan na 2026 r.
— 06 · Poza arkuszem kalkulacyjnym
Nie tylko podatki — także jakość życia.
Państwo UE i strefa euro
Swobodny przepływ osób, usług i kapitału; waluta euro; banki w nadzorze EBC. Dyrektywy UE mają zastosowanie do cypryjskich struktur.
Ponad 300 słonecznych dni w roku
Klimat śródziemnomorski, łagodne zimy, morze w zasięgu z każdego punktu wyspy.
Powszechny system zdrowia (GESY)
Publiczny system opieki zdrowotnej finansowany ze składki GESY; dostępna też opieka prywatna.
Angielski i common law
Angielski szeroko używany, dawna kolonia brytyjska; system prawny oparty na common law — umowy i spółki po angielsku.
Bezpieczne, spokojne otoczenie
Cypr należy do spokojniejszych państw UE; przyjazny klimat dla rodzin i przedsiębiorców.
Rosnąca społeczność ekspacka
Duże skupiska międzynarodowych founderów i inwestorów w Limassol i Paphos.
— 07 · Prawo pobytu
Yellow Slip (MEU1) — prowadzimy cały wniosek.
Jako obywatel UE przebywający na Cyprze dłużej niż 3 miesiące składa Pan wniosek o zaświadczenie o rejestracji (MEU1, tzw. „Yellow Slip”) w ciągu 4 miesięcy od przyjazdu. To dokument potwierdzający legalny pobyt. Przygotowujemy komplet, umawiamy termin i składamy w Pana imieniu.
- Wniosek w ciągu 4 miesięcy od przyjazdu
- Opłata ok. 20 EUR / osobę
- Rejestracja bezterminowa
- MEU2 dla członków rodziny, MEU3 po 5 latach
Dane dotyczące opłaty i terminu — do bezpośredniej weryfikacji na gov.cy. Stan na 2026 r.
— 08 · 183 dni albo 60
Dwie drogi do rezydencji podatkowej na Cyprze.
Reguła 183 dni
Fizyczna obecność powyżej 183 dni w roku kalendarzowym = rezydencja podatkowa Cypru. Bez dodatkowych warunków. Reguła bez zmian w 2026 r.
Reguła 60 dni
- Co najmniej 60 dni na Cyprze w roku podatkowym
- Brak >183 dni w jednym innym państwie
- Działalność / zatrudnienie / funkcja w cypryjskiej spółce
- Stałe miejsce zamieszkania na Cyprze (własność lub najem)
Reforma 2026 usunęła warunek „niebycia rezydentem podatkowym innego państwa”. Czy reguła 60 dni jest dostępna dla obywatela Polski? Tak — jest dostępna dla obywateli UE. Stan na 2026 r.
— 09 · Non-dom
Status non-dom: co realnie się zmienia.
Status non-dom trwa do 17 lat (z 20). Po 17 latach istnieje opcjonalne przedłużenie o dwa okresy 5-letnie (do 27 lat) za 250 000 EUR płatne z góry za każdy okres, po spełnieniu warunków ustawowych. Wkład GESY 2,65% (z limitem) obowiązuje także non-domów. Stawki SDC od najmu zniesiono od 2026 r.; zwolnienie z SDC nie zwalnia automatycznie z PIT. Stan na 2026 r.
— 10 · Wyjście z Polski bez niespodzianek
Exit tax, CFC i ośrodek interesów — zrobione w dobrej kolejności.
To jest nasza specjalizacja. Poniżej pięć kroków, których nie pokazuje żadna strona sprzedająca „korzyści”.
- 01
Rzeczywista zmiana rezydencji, nie samo wymeldowanie
O polskiej rezydencji decydują dwa testy z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT: ośrodek interesów życiowych (osobistych i gospodarczych) oraz pobyt powyżej 183 dni. Samo wymeldowanie nie wystarcza — fiskus patrzy na to, gdzie realnie jest Pana życie i biznes. Dlatego przeniesienie planujemy dokumentacyjnie: najem lub zakup na Cyprze, faktyczna obecność, przeniesienie działalności, rachunki, rodzina. Zaświadczenie ZAP-3 i spójny obraz faktów bronią rezydencji w razie sporu. Bez tego pozostaje ryzyko, że Polska nadal uzna Pana za rezydenta.
- 02
Exit tax — rozliczony, nie zignorowany
Przy zmianie rezydencji z majątkiem osobistym powyżej 4 000 000 PLN (art. 30db) może powstać exit tax: 19% od różnicy między wartością rynkową a podatkową (art. 30da ust. 1 pkt 1); 3%, gdy wartości podatkowej nie da się ustalić. Deklarację PIT-NZ składa się do 7. dnia miesiąca po powstaniu obowiązku — jej złożenie NIE jest odroczone. Zapłatę odroczono rozporządzeniem MF maksymalnie do 31.12.2027 i można rozłożyć na raty do 5 lat przy wyjściu do UE/EOG (Cypr się kwalifikuje). Dodatkowo: polski exit tax od osób fizycznych jest przedmiotem pytania prejudycjalnego do TSUE (C-430/25; aktualny stan sprawy należy sprawdzić w rejestrze TSUE) — to argument za deklaracją ochronną, nie podstawa, by nie płacić.
- 03
CFC — najważniejszy akapit na tej stronie
CFC (art. 30f ustawy o PIT / art. 24a ustawy o CIT) może przypisać Panu dochód cypryjskiej spółki, jeśli: kontrola przekracza 50% (kapitał, głosy lub prawa do zysku), co najmniej 33% przychodów jest pasywnych, a opodatkowanie jest niskie. Test niskiego opodatkowania dotyczy stawki EFEKTYWNEJ — wyliczana wartość graniczna to ≤14,25% (19% − 25%×19%); to liczba WYLICZONA, nie stawka ustawowa. Uwaga: cypryjskie 15% samo w sobie nie „wyłącza” CFC, bo uczestnictwo, IP Box (~3%) czy zwolnienia mogą obniżyć stawkę efektywną. Ratunkiem jest wyłączenie dla rzeczywistej działalności gospodarczej w UE/EOG. Struktura zawodzi, gdy nie ma lokalnego dyrektora, biura ani realnej aktywności — sam „konduit” bez substancji testu nie przejdzie.
- 04
Co Polska nadal opodatkowuje po wyjściu
Zmiana rezydencji nie kończy polskich obowiązków co do dochodów ze źródeł polskich. Ograniczony obowiązek podatkowy obejmuje m.in. nieruchomości położone w Polsce i dochody z nich, pracę wykonywaną w Polsce, niektóre należności wypłacane z Polski oraz zyski ze zbycia udziałów w spółkach „nieruchomościowych”. Umowa PL–Cypr rozstrzyga, które państwo opodatkowuje daną kategorię i jak unikać podwójnego opodatkowania. Mapujemy Pana źródła dochodu, zanim ustali Pan datę wyjścia.
- 05
ZUS, NFZ i emerytura
W UE obowiązuje zasada jednego ustawodawstwa (rozporządzenie 883/2004): składki płaci się co do zasady tam, gdzie wykonywana jest praca (lex loci laboris), a zaświadczenie A1 potwierdza właściwe ustawodawstwo. Po przeniesieniu działalności i rezydencji na Cypr wchodzą cypryjskie ubezpieczenia społeczne oraz GESY. Okresy składkowe w UE podlegają koordynacji przy ustalaniu emerytury, więc dotychczasowy staż nie przepada. Przejście planujemy tak, aby nie powstała luka ani podwójna składka.
Niezależny polski doradca podatkowy jest angażowany od pierwszego dnia. Współpraca po stronie polskiej jest koordynowana od początku; zakres i koszt potwierdzamy w wycenie. Stan na 2026 r.
— 11 · Dzień 0 → dzień 120
Sześć etapów, jeden zespół.
Scoping i plan
Analiza sytuacji, cele podatkowe, 60 vs 183 dni, wstępna ocena exit tax i CFC. Pisemne memo z rekomendowaną strukturą.
Spółka + memo wyceny do exit tax
Założenie spółki (jeśli w zakresie), TIN, UBO oraz memorandum wyceny majątku pod deklarację PIT-NZ.
Banking + odcięcie rezydencji
Rachunki bankowe, najem/zakup na Cyprze, dokumentacja przeniesienia ośrodka interesów życiowych.
Yellow Slip + non-dom + TIN
Złożenie MEU1, rejestracja non-dom i numeru podatkowego. Od tego momentu 0% SDC od dywidend.
Migracja IP / aktywów
Przeniesienie aktywów IP i operacyjnych z zachowaniem substancji i wskaźnika nexus pod IP Box.
Działalność operacyjna
Roczne deklaracje (IR1), audyt spółki, utrzymanie non-dom i zgodności CFC.
— 12 · Przykład: 400 000 EUR dywidendy
Przykładowa kalkulacja — trzy warianty obok siebie.
Przykładowa kalkulacja. Założenia: zysk spółki 400 000 EUR wypłacony w całości. Polska klasycznie: CIT 19% + 19% podatek Belki od dywidendy. CIT estoński: podatek dopiero przy dystrybucji, efektywnie ≈25% (duży podatnik) / ≈20% (mały) — brak exit tax i CFC. Cypr: CIT 15%, 0% SDC od dywidend (non-dom), wkład GESY 2,65% liczony maks. od 180 000 EUR (do 4 770 EUR/rok). Model nie obejmuje daniny solidarnościowej ani kosztów przeniesienia rezydencji. Kurs przykładowy, stan na 28.07.2026. Informacje ogólne, nie stanowią porady prawnej, podatkowej ani finansowej. Zapoznanie się z tą stroną nie tworzy relacji klient–pełnomocnik.
— 13 · Ceny
Trzy pakiety, stała cena. Nigdy „cena na zapytanie”.
Rezydent podatkowy
Sama rezydencja podatkowa, non-dom i konto — bez spółki.
+ VAT + opłaty urzędowe
Odnowienie roczne: €350 + VAT / rok
Reguła rezydencji: 183 dni
- Wniosek pobytowy (1 osoba)
- Rejestracja rezydencji podatkowej
- Rejestracja non-dom + certyfikat
- Osobiste konto bankowe (bank cypryjski)
- Roczna deklaracja podatkowa (IR1)
Przeprowadzka i start
Rezydencja + założenie spółki — pakiet kompletny.
+ VAT + opłaty urzędowe
Odnowienie roczne: €2.300 + VAT / rok
Reguła rezydencji: 183 dni
- Wszystko z „Rezydent podatkowy”
- Założenie spółki + TIN + UBO
- Rejestracja VAT / VIES / OSS
- Sekretarz nominowany + siedziba
- Konta firmowe (online + lokalne)
- Roczna aktualizacja UBO + raport AML
- Ubezpieczenia społeczne (spółka + 1 pracownik)
Nomada 60 dni
Pełna przeprowadzka + reguła 60 dni — maksymalna elastyczność.
+ VAT + opłaty urzędowe
Odnowienie roczne: €3.500 + VAT / rok
Reguła rezydencji: 60 dni
- Wszystko z „Przeprowadzka i start”
- Dyrektor nominowany z realną substancją
- Dokumentacja zgodności z regułą 60 dni
- Ustawienie jako dyrektor cypryjskiej spółki rezydentnej
- Stałe miejsce zamieszkania na Cyprze
Zwrot opłaty, jeśli nie dostarczymy
Jeśli z przyczyn leżących po naszej stronie nie dostarczymy cypryjskiej spółki Ltd, zezwolenia na pobyt (Yellow Slip) ani rejestracji non-dom, zwracamy 100% honorarium. Opłaty urzędowe (rejestr spółek, Yellow Slip ok. 20 EUR itd.) rozliczamy po kosztach i przechodzą bez marży.
Pisemny list zaangażowania (engagement letter) ze stałą ceną przed rozpoczęciem prac. Informacje ogólne, nie stanowią porady prawnej, podatkowej ani finansowej. Zapoznanie się z tą stroną nie tworzy relacji klient–pełnomocnik.
Bezpłatna konsultacja 30 min · Wycena z zakresem w 24 h · Bez zobowiązań.
— Test · Exit tax w 30 sekund
Szybki self-check: czy dotyczy Pana limb zmiany rezydencji?
Trzy pytania, natychmiastowy, jawny wynik. Bez zapisu.
Test orientacyjny. Informacje ogólne, nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Pełną ocenę — w tym ryzyko CFC i ośrodek interesów życiowych — potwierdzamy podczas bezpłatnej konsultacji.
— 15 · FAQ
Najczęstsze pytania — z liczbami.
Kiedy najlepiej zmienić rezydencję względem polskiego roku podatkowego i jak udokumentować przeniesienie?
Polski rok podatkowy to rok kalendarzowy. Rezydencję ustala się przez ośrodek interesów życiowych oraz pobyt >183 dni (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT), a nie przez samo wymeldowanie. Przy zmianie w trakcie roku występuje tzw. rezydencja łamana. Dobrze udokumentować przeniesienie: umowa najmu/zakupu na Cyprze, Yellow Slip (MEU1), rachunki, faktyczna obecność, przeniesienie działalności i ośrodka interesów. Termin wyjścia planujemy pod exit tax i pod polski rok podatkowy. Stan na 2026 r.
Czy mogę zachować polską sp. z o.o. i dodać spółkę na Cyprze?
Tak, ale kluczowe jest, gdzie faktycznie znajduje się zarząd i rzeczywista działalność. Cypryjska spółka musi mieć realną obecność gospodarczą (substance): lokal, personel, decyzje podejmowane na miejscu. Struktura bez substancji naraża się na ryzyko CFC (art. 30f ustawy o PIT / art. 24a ustawy o CIT) oraz na test efektywnego zarządu. Dwie spółki mogą współistnieć, jeśli każda ma własną, rzeczywistą funkcję. Zakres potwierdzamy w wycenie. Stan na 2026 r.
Jak duży jest exit tax i kiedy trzeba go zapłacić?
Exit tax (podatek od niezrealizowanych zysków) to 19% od różnicy między wartością rynkową a podatkową składnika majątku (art. 30da ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT); 3% gdy wartości podatkowej nie da się ustalić. Limb zmiany rezydencji dla majątku osobistego działa powyżej 4 000 000 PLN łącznej wartości (art. 30db). Deklarację PIT-NZ składa się do 7. dnia miesiąca po powstaniu obowiązku; zapłatę odroczono (rozporządzenie MF, maks. do 31.12.2027) i można rozłożyć na raty do 5 lat przy wyjściu do UE/EOG. Stan na 2026 r.
Co ze sprawą przed TSUE dotyczącą exit tax?
Polski exit tax od osób fizycznych obowiązuje, ale jest przedmiotem pytania prejudycjalnego do TSUE (sprawa C-430/25, skierowana przez WSA w Warszawie 29 maja 2025 r.). Sprawa jest w toku — nie ma wyroku i nie przesądzamy jej wyniku. To argument, by deklarację exit tax złożyć ochronnie i zachować prawo do ewentualnego odwołania lub nadpłaty, a nie podstawa, by podatku nie rozliczać. Stan na 2026 r.
Jak działa przypisanie dochodu w ramach CFC?
CFC (art. 30f ustawy o PIT / art. 24a ustawy o CIT) może przypisać polskiemu podatnikowi dochód zagranicznej jednostki przy kontroli ponad 50% (kapitał, głosy lub prawa do zysku) i gdy co najmniej 33% przychodów jest pasywnych, a opodatkowanie jest niskie. Test niskiego opodatkowania odnosi się do stawki efektywnej; wyliczana wartość graniczna to ≤14,25% (19% − 25%×19%) — to liczba WYLICZONA, nie stawka ustawowa. Istnieje wyłączenie dla rzeczywistej działalności gospodarczej w UE/EOG. Stan na 2026 r.
Co z ZUS, NFZ i emeryturą po przeprowadzce?
W UE obowiązuje zasada jednego ustawodawstwa (rozporządzenie 883/2004): składki płaci się co do zasady w państwie wykonywania pracy (lex loci laboris), a zaświadczenie A1 potwierdza właściwe ustawodawstwo. Po przeniesieniu działalności i rezydencji na Cypr wchodzą cypryjskie ubezpieczenia społeczne oraz GESY (2,65% dla dochodów pasywnych, z limitem). Okresy składkowe w UE podlegają koordynacji przy ustalaniu emerytury. Szczegóły zależą od struktury pracy — potwierdzamy je indywidualnie. Stan na 2026 r.
Cypr czy Polska — gdzie IP Box jest korzystniejszy?
Polski IP Box to 5% od kwalifikowanego dochodu z praw IP (art. 30ca ustawy o PIT), oparty na wskaźniku nexus. Cypryjski IP Box daje efektywnie maksymalnie ~3% (80% odliczenie notacyjne, opodatkowane 20% kwalifikowanego zysku × 15% CIT), z modyfikowanym wskaźnikiem nexus. Cypr bywa niżej opodatkowany, ale liczy się kwalifikacja aktywów IP i realna działalność B+R. Który reżim wygrywa, zależy od struktury — potwierdzamy to na konsultacji. Stan na 2026 r.
Czy reguła 60 dni jest dostępna dla obywatela Polski?
Tak. Reguła 60 dni jest dostępna dla obywateli UE, w tym Polski. Wymaga łącznego spełnienia czterech warunków: co najmniej 60 dni na Cyprze, brak >183 dni w jednym innym państwie, działalność/zatrudnienie/funkcja w cypryjskiej spółce oraz stałe miejsce zamieszkania na Cyprze. Reforma 2026 usunęła dawny warunek „niebycia rezydentem podatkowym innego państwa”. Alternatywą pozostaje klasyczna reguła 183 dni. Stan na 2026 r.
— 16 · Weryfikacja i źródła
Źródła i informacje redakcyjne.
Informacje mają charakter ogólny. Przed podjęciem decyzji należy sprawdzić aktualne przepisy i omówić swoją sytuację z doradcą.
Zaplanujmy Pana wyjście — zanim wyjdzie Pan z Polski.
30 minut, bezpłatnie, bez zobowiązań. Starszy doradca przeanalizuje sytuację i powie, co jest realnie możliwe — z konkretnymi liczbami.
Ostatnia weryfikacja: lipiec 2026. Informacje ogólne, nie stanowią porady prawnej, podatkowej ani finansowej. Zapoznanie się z tą stroną nie tworzy relacji klient–pełnomocnik. Nexora Cyprus (Ebrovia Ltd) — usługi korporacyjne i relokacyjne na Cyprze. Adres: Lesvou 11b, Paphos 8021, Cypr · tel. +357 96 818318. Zobacz standardy redakcyjne, zastrzeżenia i Politykę prywatności (RODO).