Καθεστώς Non-Domicile στην Κύπρο 2026: Μηδενική ΕΑΕ για 17 Χρόνια
Το καθεστώς non-domicile στην Κύπρο απαλλάσσει τα πληρούντα τις προϋποθέσεις φυσικά πρόσωπα από την Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ) επί μερισμάτων και τόκων για έως και 17 χρόνια. Σε συνδυασμό με μηδενικό φόρο υπεραξίας επί μετοχών, ανυπαρξία φόρου κληρονομιάς και τον επικαιροποιημένο κανόνα φορολογικής κατοικίας 60 ημερών, η Κύπρος προσφέρει ένα από τα πλέον ελκυστικά πλαίσια προσωπικής φορολόγησης στην Ευρώπη.
Γρήγορη Περίληψη
Τα φορολογικώς κατοικούντα στην Κύπρο πρόσωπα με καθεστώς non-domicile καταβάλλουν ΕΑΕ 0% επί μερισμάτων και εισοδημάτων από τόκους για έως και 17 χρόνια φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο. Το καθεστώς non-dom δεν εφαρμόζεται αυτομάτως — πρέπει να δηλωθεί μέσω του Εντύπου Τ.Δ. 38 στο Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου. Εισφορές ΓεΣΥ (Γενικό Σύστημα Υγείας) ύψους 2,65% εξακολουθούν να εφαρμόζονται στο παθητικό εισόδημα (με ανώτατο όριο εισοδήματος €180.000 / €4.770 ετησίως). Μετά από 17 χρόνια φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο, το φυσικό πρόσωπο θεωρείται κατοικούν (deemed domiciled)· από το 2026, ο συντελεστής ΕΑΕ επί μερισμάτων για τα εν λόγω πρόσωπα είναι 5%.
Τι Είναι το Καθεστώς Non-Domicile στην Κύπρο;
Στο κυπριακό φορολογικό δίκαιο, η «κατοικία» (domicile) ενός φυσικού προσώπου δεν ταυτίζεται με τον τόπο διαμονής ή την ιθαγένειά του. Πρόκειται για έννοια κοινοδικαίου που απορρέει από το αγγλικό δίκαιο και αναφέρεται ευρέως στην έννομη τάξη με την οποία το πρόσωπο διατηρεί τον στενότερο μόνιμο δεσμό — καθορίζεται συνήθως από την κατοικία προέλευσης (η κατοικία του πατέρα κατά τη γέννηση) ή την κατοικία επιλογής (οικειοθελής απόκτηση).
Ένα φορολογικώς κατοικούν στην Κύπρο πρόσωπο που δεν έχει κατοικία στην Κύπρο (ένα «non-dom») απαλλάσσεται από την Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ). Αυτό σημαίνει ότι τα πρόσωπα non-dom καταβάλλουν μηδενικό φόρο επί μερισμάτων και τόκων που εισπράττουν — οι πλέον συνηθισμένες μορφές παθητικού επενδυτικού εισοδήματος για επιχειρηματίες και επενδυτές. Το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου διαχειρίζεται τη διαδικασία υποβολής του Εντύπου Τ.Δ. 38 για την απόκτηση του καθεστώτος non-dom.
Ποιος Δικαιούται Καθεστώς Non-Domicile στην Κύπρο;
Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται non-domiciled στην Κύπρο για σκοπούς ΕΑΕ εφόσον:
- Δεν έχει κατοικία προέλευσης στην Κύπρο (δηλαδή ο πατέρας του δεν είχε κατοικία στην Κύπρο κατά τη γέννησή του)· ΚΑΙ
- Δεν υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 ή περισσότερα από τα 20 έτη που προηγούνται άμεσα του τρέχοντος φορολογικού έτους
Η δεύτερη προϋπόθεση αναφέρεται μερικές φορές ως ο «κανόνας 17/20». Ένα φυσικό πρόσωπο που έχει διαμείνει στην Κύπρο για 17 ή περισσότερα από τα τελευταία 20 χρόνια θεωρείται κατοικούν (domiciled) — και επομένως υπόκειται σε ΕΑΕ — ανεξαρτήτως της αρχικής κατοικίας του.
Εξαίρεση ΕΑΕ: Τι Εξοικονομούν τα Πρόσωπα Non-Dom
Η εξοικονόμηση ΕΑΕ επί εισοδήματος από τόκους είναι ιδιαίτερα σημαντική για τα πρόσωπα non-dom που διατηρούν σημαντικές επενδύσεις σταθερού εισοδήματος. Σημειώνεται ότι η ΕΑΕ επί παθητικών τόκων για τα κατοικούντα πρόσωπα μειώθηκε από 30% σε 17% με ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2024.
Συντελεστές ΕΑΕ — Non-Dom έναντι Κατοικούντων (2026)
| Είδος Εισοδήματος | ΕΑΕ για Non-Dom | ΕΑΕ για Κατοικούντες |
|---|---|---|
| Μερίσματα από κυπριακές εταιρείες | 0% | 5% |
| Μερίσματα από αλλοδαπές εταιρείες | 0% | 5% |
| Εισόδημα από τόκους (μη εμπορικό) | 0% | 17% (μειωμένο από 30% από 1η Ιανουαρίου 2024) |
| Εισόδημα από ενοίκια (τεκμαρτή διανομή) | 0% | Δεν εφαρμόζεται άμεσα σε φυσικά πρόσωπα |
Σημαντικό: Το ΓεΣΥ Εξακολουθεί να Εφαρμόζεται
Τα φορολογικώς κατοικούντα στην Κύπρο πρόσωπα με καθεστώς non-dom απαλλάσσονται από την Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ) επί εισοδημάτων από μερίσματα και τόκους. Ωστόσο, εισφορές ΓεΣΥ (Γενικό Σύστημα Υγείας) ύψους 2,65% εξακολουθούν να εφαρμόζονται στο παθητικό εισόδημα, συμπεριλαμβανομένων μερισμάτων και τόκων, με ανώτατο όριο €180.000 ετήσιου παθητικού εισοδήματος (μέγιστη εισφορά: €4.770 ετησίως ανά πρόσωπο). Ο πραγματικός προσωπικός φορολογικός συντελεστής επί εισοδήματος από μερίσματα για ένα πρόσωπο non-dom ανέρχεται συνεπώς σε 2,65% (ΓεΣΥ) πλέον του υποκείμενου εταιρικού φόρου 15% επί των κερδών πριν τη διανομή — και όχι σε μηδέν σε απόλυτους όρους.
Πώς να Αιτηθείτε το Καθεστώς Non-Dom: Έντυπο Τ.Δ. 38
Το καθεστώς non-domicile δεν εφαρμόζεται αυτομάτως. Πρέπει να δηλωθεί επισήμως στο Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου με την υποβολή του Εντύπου Τ.Δ. 38. Η δήλωση αυτή πρέπει να υποβληθεί πριν ή ταυτόχρονα με την υποβολή της πρώτης κυπριακής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος (IR1) μετά την εγκατάσταση φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο.
Η δήλωση απαιτεί από το φυσικό πρόσωπο να επιβεβαιώσει την κατοικία προέλευσής του, το ιστορικό φορολογικής κατοικίας του στην Κύπρο και κάθε σχετικό γεγονός που στηρίζει το καθεστώς non-dom. Η μη υποβολή του Εντύπου Τ.Δ. 38 ενδέχεται να οδηγήσει το Τμήμα Φορολογίας να θεωρήσει εξ ορισμού το πρόσωπο ως κατοικούν, υπάγοντας τα εισοδήματα από μερίσματα και τόκους σε ΕΑΕ.
Μετά από 17 χρόνια φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο, το φυσικό πρόσωπο θεωρείται κατοικούν (deemed domiciled) και χάνει την εξαίρεση ΕΑΕ του καθεστώτος non-dom. Από το 2026, ο συντελεστής ΕΑΕ επί μερισμάτων για τα deemed-domiciled πρόσωπα είναι 5% (μειωμένος από 17%). Ο σχεδιασμός για τη μετάβαση από το καθεστώς non-dom σε deemed-domiciled — συμπεριλαμβανομένης της χρονικής στιγμής διανομών και ενδεχόμενης αλλαγής φορολογικής κατοικίας — θα πρέπει να εξεταστεί έγκαιρα πριν από το κατώφλι των 17 ετών. Για φορολογική δομή προσαρμοσμένη στην κατάστασή σας, η ομάδα μας μπορεί να σχεδιάσει τη βέλτιστη προσέγγιση.
Φορολογικοί Συντελεστές Εισοδήματος για Κατοίκους Κύπρου (Non-Dom και Κατοικούντες)
Το καθεστώς non-dom επηρεάζει μόνο την ΕΑΕ — δεν επηρεάζει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ΦΕΦ) ή τον φόρο υπεραξίας. Οι κάτοικοι Κύπρου (είτε κατοικούντες είτε non-dom) υπόκεινται στους ίδιους συντελεστές ΦΕΦ επί εισοδημάτων από εξαρτημένη εργασία και αυτοαπασχόληση.
Συντελεστές Φόρου Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων Κύπρου 2026
| Ετήσιο Φορολογητέο Εισόδημα | Φορολογικός Συντελεστής |
|---|---|
| €0 – €19,500 | 0% |
| €19,501 – €28,000 | 20% |
| €28,001 – €36,300 | 25% |
| €36,301 – €60,000 | 30% |
| Over €60,000 | 35% |
Η Φορολογική Απαλλαγή 50% επί Εισοδήματος για Νέους Κατοίκους
Ανεξάρτητα από την εξαίρεση ΕΑΕ του καθεστώτος non-dom, τα φυσικά πρόσωπα που δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου κατά τα τρία έτη πριν από την ανάληψη εργασίας στην Κύπρο δικαιούνται απαλλαγή 50% από τον φόρο εισοδήματος επί εισοδήματος από εξαρτημένη εργασία που υπερβαίνει τις €55.000 ετησίως. Η απαλλαγή αυτή ισχύει για 17 χρόνια από το πρώτο έτος απασχόλησης. Αποτελεί ένα από τα βασικά οφέλη που αναλύονται στον οδηγό μας για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Η απαλλαγή αυτή μπορεί να συνδυαστεί με το καθεστώς non-dom: ένας νέος φορολογικός κάτοικος Κύπρου που είναι επίσης non-dom μπορεί να επωφεληθεί ταυτόχρονα από την απαλλαγή 50% επί εισοδήματος από εξαρτημένη εργασία και από την εξαίρεση ΕΑΕ επί μερισμάτων και τόκων.
Σχετικοί Οδηγοί
Συχνές Ερωτήσεις
Πώς αποκτώ καθεστώς non-domicile στην Κύπρο;
Το καθεστώς non-dom πρέπει να δηλωθεί επισήμως στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου με την υποβολή του Εντύπου Τ.Δ. 38. Δεν εφαρμόζεται αυτομάτως. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί κατά την πρώτη εγκατάστασή σας ως φορολογικού κατοίκου Κύπρου. Πρέπει να πληροίτε τις προϋποθέσεις: καμία κατοικία προέλευσης στην Κύπρο ΚΑΙ να μην έχετε υπάρξει φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 ή περισσότερα από τα τελευταία 20 χρόνια. Η υποβολή του Τ.Δ. 38 διασφαλίζει ότι το Τμήμα Φορολογίας καταχωρεί το καθεστώς non-dom σας και εφαρμόζει ορθώς την εξαίρεση ΕΑΕ.
Πόσο διαρκεί το καθεστώς non-dom;
Έως ότου έχετε υπάρξει φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 χρόνια σε οποιαδήποτε περίοδο 20 ετών. Μόλις φτάσετε στο κατώφλι 17/20, θεωρείστε κατοικούν και εφαρμόζεται η ΕΑΕ. Για τα περισσότερα πρόσωπα μη κυπριακής προέλευσης που μεταφέρουν την κατοικία τους στην Κύπρο ως ενήλικες, η περίοδος non-dom διαρκεί ουσιαστικά έως ότου συμπληρωθούν 17 συνεχή χρόνια κατοικίας.
Τα πρόσωπα non-dom καταβάλλουν φόρο υπεραξίας επί μετοχών στην Κύπρο;
Όχι. Τα κεφαλαιακά κέρδη από διάθεση μετοχών και λοιπών «τίτλων» απαλλάσσονται από τον κυπριακό φόρο για όλους τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου (κατοικούντες και non-dom ομοίως) βάσει της εξαίρεσης ΦΕΕ για τίτλους. Δεν πρόκειται για ωφέλεια ΕΑΕ — είναι γενική εξαίρεση υπεραξίας κεφαλαίου.
Μπορεί ένα πρόσωπο non-dom να χρησιμοποιήσει και τον κανόνα 60 ημερών για να αποκτήσει φορολογική κατοικία στην Κύπρο;
Ναι. Ο κανόνας 60 ημερών (όπως επικαιροποιήθηκε το 2026) και το καθεστώς non-dom είναι ξεχωριστές έννοιες. Ένα πρόσωπο που πληροί τις προϋποθέσεις φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο βάσει του κανόνα 60 ημερών μπορεί ταυτόχρονα να έχει καθεστώς non-dom, αποκομίζοντας το πλήρες όφελος και των δύο — φορολογική κατοικία στην Κύπρο με μηδενική ΕΑΕ επί μερισμάτων και τόκων.
Υπάρχει φόρος κληρονομιάς στην Κύπρο για τα πρόσωπα non-dom;
Όχι. Η Κύπρος κατήργησε τον φόρο κληρονομιάς το 2000. Δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς, φόρος περιουσίας ή φόρος δωρεάς επί της μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων λόγω θανάτου ή εν ζωή στην Κύπρο, τόσο για τα κατοικούντα όσο και για τα non-dom πρόσωπα.
Τι συμβαίνει με το καθεστώς non-dom εάν αναχωρήσω από την Κύπρο και επιστρέψω;
Τα χρόνια φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο προσμετρώνται για τον κανόνα 17/20 ανεξαρτήτως διακοπών. Εάν κατοικήσατε για 10 χρόνια, αναχωρήσατε και επιστρέψατε, τα 10 αυτά χρόνια εξακολουθούν να υπολογίζονται. Το παράθυρο των 20 ετών ολισθαίνει χρονικά, οπότε τα παλαιότερα χρόνια κατοικίας τελικά εξέρχονται από τον υπολογισμό.
Αποποίηση Ευθύνης: Αυτό το άρθρο έχει αποκλειστικά ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν συνιστά νομική, φορολογική ή χρηματοοικονομική συμβουλή. Οι φορολογικές νομοθεσίες αλλάζουν συχνά. Συμβουλευτείτε ειδικό σύμβουλο στην Κύπρο για την περίπτωσή σας.
Έτοιμοι να στήσετε την Κυπριακή σας Δομή;
Αποκτήστε σαφή ειδική κατεύθυνση για σύσταση, δομή και συμμόρφωση στην Κύπρο.