Φορολογική Μεταρρύθμιση Κύπρου 2026: Κάθε Αλλαγή Επεξηγμένη

Επισκόπηση: Γιατί Αυτή η Μεταρρύθμιση Μετράει

Την 1η Ιανουαρίου 2026, η Κύπρος υλοποίησε την πιο σημαντική αναθεώρηση της φορολογικής της νομοθεσίας από το 2002. Το πακέτο μεταρρυθμίσεων — που περιλαμβάνει τροπολογίες στον Νόμο Φορολογίας Εισοδήματος, στον Νόμο Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς (ΕΑΕ) και σε συναφή νομοθεσία — οδηγήθηκε από τρεις συγκλίνουσες πιέσεις: την υποχρεωτική εφαρμογή από την ΕΕ του Pillar Two (του Παγκόσμιου Ελάχιστου Φόρου), τη συνεχή πίεση του ΟΟΣΑ για προτιμησιακά καθεστώτα, και τη στρατηγική φιλοδοξία της Κύπρου να ανταγωνιστεί ως κορυφαίος ευρωπαϊκός κόμβος εταιρειών holding και τεχνολογίας.

Οι αλλαγές δεν είναι μικρές τροποποιήσεις. Αντιπροσωπεύουν μια δομική επαναρρύθμιση του τρόπου με τον οποίο η Κύπρος φορολογεί επιχειρήσεις, επενδυτές και ιδιώτες. Ορισμένες διατάξεις αυξάνουν τους συντελεστές· άλλες τους μειώνουν. Η καθαρή επίδραση — για καλά δομημένες επιχειρήσεις — είναι γενικά ουδέτερη ή θετική, διότι οι αυξήσεις συντελεστών αντισταθμίζονται από τη διεύρυνση της βάσης (μείωση ΕΑΕ, κατάργηση ΔΔΜ, κατάργηση γραμματόσημου) και νέα κίνητρα (διευρυμένο πλαίσιο κρυπτονομισμάτων, ενισχυμένες εκπτώσεις Ε&Α). Χρησιμοποιήστε τον φορολογικό μας υπολογιστή για να μοντελοποιήσετε την επίδραση στη συγκεκριμένη δομή σας.

Εταιρικός Φόρος Εισοδήματος: 12,5% → 15%

Ο βασικός συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος (ΕΦΕ) αυξήθηκε από 12,5% σε 15%, ισχύς για λογιστικές περιόδους που αρχίζουν από 1ης Ιανουαρίου 2026. Αυτό απαιτήθηκε για την ικανοποίηση της Οδηγίας Ελάχιστου Φόρου της ΕΕ (Οδηγία Συμβουλίου 2022/2523), η οποία μεταφέρει το Pillar Two στο ευρωπαϊκό δίκαιο. Η Κύπρος, όπως και όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ, υποχρεώθηκε να εφαρμόσει τον Εγχώριο Συμπληρωματικό Ελάχιστο Φόρο (QDMTT) προκειμένου να διασφαλιστεί ότι οι μεγάλοι πολυεθνικοί όμιλοι (ενοποιημένα έσοδα ≥ €750 εκατ.) καταβάλλουν ελάχιστο πραγματικό συντελεστή 15% επί κερδών κυπριακής προέλευσης. Δείτε τον πλήρη οδηγό εταιρικής φορολογίας Κύπρου για ολοκληρωμένη εικόνα συντελεστών και εκπτώσεων.

Για επιχειρήσεις κάτω του ορίου Pillar Two — που αποτελούν τη συντριπτική πλειονότητα των εταιρειών στην Κύπρο — η αύξηση ΕΦΕ εφαρμόζεται ως απλή αλλαγή συντελεστή. Μια εταιρεία με φορολογητέα κέρδη €500.000 θα καταβάλλει €75.000 σε ΕΦΕ (αύξηση από €62.500 στο 12,5%). Ωστόσο, η διεύρυνση των διαθέσιμων εκπτώσεων και η κατάργηση ορισμένων εισφορών σημαίνει ότι οι πραγματικοί φορολογικοί συντελεστές για πολλές επιχειρήσεις παραμένουν ανταγωνιστικοί.

ΕΑΕ στα Μερίσματα: 17% → 5%

Η Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ) στα μερίσματα που καταβάλλονται σε φορολογικώς κάτοικους Κύπρου, κατοικίδια άτομα μειώθηκε από 17% σε 5%, με ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2026. Αυτή αποτελεί σημαντική μείωση της προσωπικής φορολογικής επιβάρυνσης επί των εισοδημάτων από μερίσματα για τους κατοικίδιους μετόχους.

Τα μη κατοικίδια φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικώς κάτοικοι Κύπρου παραμένουν πλήρως απαλλαγμένα από ΕΑΕ — η θέση αυτή παραμένει αμετάβλητη. Το καθεστώς μη κατοικίδιου ιδιώτη παραμένει ιδιαίτερα ελκυστικό για άτομα που μπορούν να εγκαθιδρύσουν φορολογική κατοικία στην Κύπρο και να πληρούν τις προϋποθέσεις μη κατοικίδιας ταξινόμησης.

Τα φορολογικώς κάτοικοι Κύπρου αλλά μη κατοικίδια φυσικά πρόσωπα που κατέχουν μετοχές σε κυπριακές εταιρείες συνεχίζουν επομένως να μην καταβάλλουν ΕΑΕ στα μερίσματα, ενώ τα κατοικίδια άτομα πλέον καταβάλλουν 5% (μείωση από 17%). Σε συνδυασμό με την απουσία παρακράτησης φόρου στα μερίσματα σε επίπεδο ΕΕ (όπου εφαρμόζεται η Οδηγία Μητρικών-Θυγατρικών Εταιρειών), αυτό καθιστά την Κύπρο μία από τις πιο αποδοτικές δικαιοδοσίες holding για μερίσματα στην Ευρώπη.

ΔΔΜ (Δεδομένο Μέρισμα Διανομής) Καταργήθηκε

Ο κανόνας Τεκμαιρόμενης Διανομής Μερίσματος (ΔΔΜ) υποχρέωνε τις κυπριακές εταιρείες να διανέμουν τουλάχιστον το 70% των λογιστικών κερδών εντός δύο ετών από τη λήξη της χρήσης, με το αδιανέμητο υπόλοιπο να υπόκειται σε ΕΑΕ 17% ως εάν να είχε διανεμηθεί. Αυτό αποτελούσε διαρκές πρόβλημα ταμειακών ροών και σχεδιασμού για επιχειρήσεις ιδιοκτησίας ιδρυτών που επιθυμούσαν να διατηρούν κέρδη για επανεπένδυση.

Η ΔΔΜ καταργείται για λογιστικά κέρδη που προκύπτουν από το 2026 και μετά. Τα κέρδη που συσσωρεύθηκαν πριν από το 2026 εξακολουθούν να υπόκεινται στους παλαιούς κανόνες ΔΔΜ έως ότου διανεμηθούν ή λήξει το παράθυρο των δύο ετών — ο μεταβατικός σχεδιασμός είναι επομένως σημαντικός για εταιρείες με συσσωρευμένα κέρδη προ-2026. Από το 2026 και εξής, οι κυπριακές εταιρείες μπορούν να συσσωρεύουν κέρδη επ' αόριστον χωρίς καμία χρέωση τεκμαιρόμενης διανομής.

Γραμματόσημος: Πλήρως Καταργήθηκε

Ο κυπριακός γραμματόσημος καταργήθηκε πλήρως με τον Νόμο 239(I)/2025, με ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2026. Προηγουμένως, ο γραμματόσημος εφαρμοζόταν σε ευρύ φάσμα εμπορικών εγγράφων με συντελεστές €1,50 ανά €1.000 (έως €170.860) και €2,00 ανά €1.000 έπειτα, με ανώτατο όριο €20.000. Συμβάσεις δανείου, συμβάσεις αγοραπωλησίας μετοχών, συμβάσεις παροχής υπηρεσιών και συμφωνίες μετόχων εντάσσονταν όλα στο πεδίο εφαρμογής.

Η κατάργηση εξαλείφει ένα κόστος συναλλαγής που ήταν ιδιαίτερα επαχθές για συναλλαγές M&A υψηλής αξίας, χρηματοδοτήσεων και αδειοδότησης δικαιωμάτων διανοητικής ιδιοκτησίας. Απλοποιεί επίσης τη διαχείριση εγγράφων — δεν χρειάζεται πλέον να εξετάζεται εάν ένα έγγραφο απαιτεί σφράγισμα προτού προσαχθεί ως αποδεικτικό στοιχείο στις κυπριακές δικαστικές διαδικασίες.

Κρυπτονομίσματα & Ψηφιακά Περιουσιακά Στοιχεία: Νέος Σταθερός Συντελεστής 8%

Το Άρθρο 20Ε του Νόμου Φορολογίας Εισοδήματος (όπως τροποποιήθηκε) εισάγει αποκλειστικό σταθερό φορολογικό συντελεστή 8% επί κερδών από τη διάθεση κρυπτονομισμάτων και ψηφιακών χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων, με ισχύ για διαθέσεις από 1η Ιανουαρίου 2026. Αυτό εφαρμόζεται τόσο σε φυσικά πρόσωπα όσο και σε εταιρείες, αν και η μηχανική διαφέρει ελαφρώς. Δείτε τον αποκλειστικό οδηγό φορολόγησης κρυπτονομισμάτων για πλήρη ανάλυση.

Για φυσικά πρόσωπα, ο συντελεστής 8% εφαρμόζεται στα καθαρά κέρδη από διαθέσεις κρυπτονομισμάτων. Οι ζημίες από δραστηριότητες κρυπτονομισμάτων είναι απομονωμένες — μπορούν να συμψηφίζουν άλλα κέρδη κρυπτονομισμάτων εντός του ίδιου φορολογικού έτους, αλλά δεν μπορούν να μεταφερθούν σε μελλοντικά έτη και δεν μπορούν να συμψηφίζουν κέρδη από άλλες κατηγορίες περιουσιακών στοιχείων (μετοχές, ακίνητα κ.λπ.). Αυτό αποτελεί κρίσιμο σημείο σχεδιασμού για ενεργούς επενδυτές κρυπτονομισμάτων.

Για εταιρείες, τα κέρδη από κρυπτονομίσματα εξαιρούνται από τη συνήθη βάση ΕΦΕ και φορολογούνται με τον χωριστό συντελεστή 8%. Η ίδια αρχή απομόνωσης εφαρμόζεται στις ζημίες κρυπτονομισμάτων σε επίπεδο εταιρείας.

Αμυντική Παρακράτηση Φόρου σε Πληρωμές Εξωτερικού

Νέοι αμυντικοί κανόνες παρακράτησης φόρου εφαρμόζονται από 1η Ιανουαρίου 2026 σε πληρωμές τόκων, δικαιωμάτων και μερισμάτων που πραγματοποιούνται από κυπριακές εταιρείες σε συνδεδεμένα μέρη σε Καταλόγους Φορολογούμενων Δικαιοδοσιών (LTJs) ή σε δικαιοδοσίες που περιλαμβάνονται στη μαύρη λίστα της ΕΕ (BLJs).

Πληρωμές σε LTJs (δικαιοδοσίες με πραγματικό φορολογικό συντελεστή κάτω από 7,5%): υπόκεινται σε WHT 5%. Πληρωμές σε δικαιοδοσίες της μαύρης λίστας ΕΕ: υπόκεινται σε WHT 17%. Επιπλέον, οι πληρωμές αυτές δεν εκπίπτουν πλέον ως επιχειρηματική δαπάνη για σκοπούς ΕΦΕ — διπλή κύρωση που αυξάνει σημαντικά το πραγματικό κόστος ενδοομιλικών πληρωμών σε μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες.

Ο κατάλογος LTJs και BLJs ενημερώνεται περιοδικά με υπουργική απόφαση. Οι σύμβουλοι θα πρέπει να επαληθεύουν τους τρέχοντες καταλόγους πριν από τη δόμηση ενδοομιλικών ροών.

Υπερ-Έκπτωση Ε&Α Επεκτάθηκε μέχρι 2030

Η υπερ-έκπτωση Ε&Α 120% — που επιτρέπει στις εταιρείες να εκπίπτουν το 120% των επιλέξιμων δαπανών έρευνας και ανάπτυξης — έχει παραταθεί έως τις 31 Δεκεμβρίου 2030. Αυτή η έκπτωση, διαθέσιμη στο πλαίσιο του καθεστώτος Innovation Box, είναι ιδιαίτερα πολύτιμη για τεχνολογικές εταιρείες και νεοφυείς επιχειρήσεις που αντιμετωπίζουν σημαντικές δαπάνες ανάπτυξης λογισμικού, έρευνας τεχνητής νοημοσύνης ή ανάπτυξης προϊόντων.

Οι επιλέξιμες δαπάνες περιλαμβάνουν κόστη προσωπικού, αμοιβές υπεργολάβων (με περιορισμούς), υλικά και άμεσα κατανεμημένα γενικά έξοδα. Η έκπτωση μπορεί να συνδυαστεί με το καθεστώς IP Box όπου η Ε&Α παράγει επιλέξιμα άυλα περιουσιακά στοιχεία.