Вимоги до бухгалтерського обліку та аудиту кіпрської компанії: що повинен знати кожен директор (2026)

Стандарти бухгалтерського обліку: МСФЗ є обов’язковим

Кіпр є незвичайним серед держав-членів ЄС тим, що вимагає від усіх компаній, включаючи невеликі приватні компанії з обмеженою відповідальністю, готувати свої річні звіти відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), прийнятих Європейським Союзом.Ця вимога міститься в Законі Кіпру про компанії, Cap.113 із змінами.

На Кіпрі немає можливості використовувати національні або місцеві GAAP замість МСФЗ.Багато країн ЄС дозволяють невеликим компаніям використовувати спрощені національні стандарти бухгалтерського обліку, але Кіпр не пропонує такої можливості.МСФЗ для малих і середніх підприємств, спрощена система МСФЗ, розроблена для організацій без публічної звітності, також недоступна на Кіпрі — потрібен повний МСФЗ.

Наслідком цього є те, що навіть кіпрська компанія зі скромним оборотом і простими транзакціями повинна відповідати повному набору стандартів МСФЗ, де це необхідно.Для торгової компанії це, як правило, включає: МСФЗ 15 (визнання доходу), МСФЗ 16 (оренда), МСБО 36 (знецінення), МСБО 37 (забезпечення) і МСБО 12 (податки на прибуток), серед інших.

Повний набір фінансової звітності за МСФЗ для кіпрської компанії повинен включати: звіт про фінансовий стан (баланс) на дату кінця року;звіт про сукупний дохід (звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід);звіт про зміни у капіталі;звіт про рух грошових коштів;та примітки до фінансової звітності, включаючи опис основних облікових політик.

Фінансова звітність зазвичай складається англійською мовою, яка є домінуючою мовою міжнародного бізнесу на Кіпрі.Вони також можуть бути підготовлені грецькою (офіційною мовою).Якщо основною робочою мовою бізнесу є інша мова (наприклад, російська, китайська), фінансова звітність все одно має бути англійською або грецькою мовою для цілей подання.

Завершенням фінансового року для кіпрських компаній може бути будь-яка дата, обрана директорами, хоча 31 грудня є найбільш поширеною датою.Компанії, чий рік закінчується не в грудні, повинні відповідним чином скорегувати всі терміни подання документів.

Вимога до аудиту: жодних винятків

На відміну від Сполученого Королівства, Ірландії та більшості інших держав-членів ЄС, Кіпр не має звільнення від аудиту на основі розміру.Кожна зареєстрована на Кіпрі компанія — незалежно від обороту, кількості працівників, загальної суми активів або того, чи торгувала вона взагалі протягом року — повинна пройти аудит річної фінансової звітності.

Вимоги до аудиту має виконувати ліцензований державний аудитор.На Кіпрі державні аудитори повинні бути зареєстровані та мати ліцензію ICPAC, професійного органу, який регулює професію аудитора відповідно до Закону про аудиторів 53(I)/2017.ICPAC веде публічний реєстр ліцензованих фірм та індивідуальних аудиторів.

Незалежність аудитора є фундаментальною вимогою.Аудиторська фірма Кіпру, яка готує бухгалтерські записи, бухгалтерську звітність або фінансову звітність для компанії, не може також бути статутним аудитором цієї компанії — це буде заборонена неаудиторська послуга, яка погіршує незалежність.На практиці багато кіпрських МСП використовують одну фірму для ведення бухгалтерського обліку та підготовки звітності та окрему фірму для аудиту.

Аудиторський звіт повинен відповідати Міжнародним стандартам аудиту (МСА) і висловлювати думку про те, чи дає фінансова звітність правдиве та чесне уявлення про фінансовий стан і фінансові результати компанії відповідно до МСФЗ.Аудиторський висновок міститься у фінансовій звітності, поданій до Реєстратора, і є загальнодоступним.

Сплячі компанії — ті, які протягом року не проводили значних бухгалтерських операцій — технічно все ще потребують аудиту.На практиці аудит бездіяльної компанії з нульовою діяльністю та відсутністю активів чи зобов’язань є відносно простим і недорогим, але його не можна пропустити.Директори повинні отримати вказівки від свого кіпрського бухгалтера, якщо компанія була бездіяльною.

Для кіпрських компаній, чиї акції котируються на фондових біржах США або чия материнська компанія підлягає звітності SEC, можуть застосовуватися додаткові вимоги відповідно до стандартів PCAOB (Рада з нагляду за бухгалтерським обліком державних компаній).Це спеціалізована сфера, яка виходить за рамки більшості приватних кіпрських компаній.

Кінцеві терміни подання — повний календар

Кіпрські компанії стикаються з декількома термінами подання декларацій, розподіленими протягом року, які встановлюються різними органами (Реєстратор компаній і Податковий департамент).Порушення будь-якого з цих термінів може призвести до фінансових санкцій, штрафів за несвоєчасне подання документів і проблем з репутацією.

У наведеній нижче таблиці підсумовано всі суттєві кінцеві терміни для кіпрської компанії з кінцем року 31 грудня (найпоширеніший).Компанії з іншими кінцями року повинні відповідно відкоригувати місяці.

Ці терміни передбачають кінець року 31 грудня.Кінцевий термін IR4 31 березня є фіксованою календарною датою і не залежить від кінця року — він завжди відноситься до 31 березня року після закінчення податкового року (для більшості компаній це означає 31 березня року, наступного за звітним періодом).

Що потрібно подати до реєстратора

Кіпрський реєстратор компаній (DRCOR) веде публічний реєстр усіх зареєстрованих на Кіпрі компаній.Річна звітність і фінансова звітність, подані Реєстратору, є загальнодоступними через портал електронної подачі за адресою efiling.drcor.mcit.gov.cy.

Річний звіт (форма HE32) необхідно подати протягом 28 днів після річних загальних зборів компанії (AGM).HE32 містить: поточний список акціонерів та їхні пакети акцій;діючі директори та їх реквізити;адреса зареєстрованого офісу;структура акціонерного капіталу (затверджена та випущена);і будь-які витрати на активи компанії, зареєстровані в Реєстраторі.Плата за подання HE32 становить 350 євро.

Перевірена фінансова звітність повинна супроводжувати або слідувати за заявкою HE32.Вони подаються за допомогою електронної системи реєстрації DRCOR і стають частиною публічного архіву.Це означає, що будь-який представник громадськості — включаючи конкурентів, постачальників, клієнтів або журналістів — може отримати доступ до балансу компанії, звіту про прибутки та збитки та приміток до рахунків.

Це зобов’язання публічного оприлюднення має наслідки для планування.Деякі директори кіпрських компаній вважають за краще зберігати фінансову інформацію якомога стислішою відповідно до вимог МСФЗ або використовувати холдингові структури, де операційна компанія є дочірньою компанією, а не юридичною особою вищого рівня.На відміну від Великобританії, Кіпр не дозволяє невеликим компаніям вести скорочену або повну звітність — необхідно подавати повну звітність за МСФЗ.

На Кіпрі не існує поняття режиму «мікропідприємств» або режиму «малих компаній».Кожна компанія, незалежно від розміру, подає однакову повну фінансову звітність.

Корпоративна податкова декларація (IR4): що потрібно

Кіпрська річна декларація і корпоративна податкова декларація (форма IR4) повинні бути подані в електронному вигляді через портал TaxisNet до 31 березня року, наступного за податковим.[Податковий департамент Кіпру] (https://www.tax.gov.cy) керує всіма поданнями IR4 через портал TAXISnet.

IR4 включає звіт про прибутки та збитки компанії як відправну точку, а потім застосовує податкові коригування, щоб отримати оподатковуваний прибуток.Основні коригування включають: донарахування амортизації (замінене капітальними надбавками за законодавчими ставками);донарахування недозволених витрат (штрафів, особистих витрат, не господарських витрат);відрахування звільненого доходу (відповідних дивідендів, відрахованих прибутків);Відрахування IP Box (80% кваліфікованого прибутку IP);Відрахування номінальних відсотків (NID) на новий капітал;Супервідрахування на НДДКР (120% кваліфікованих витрат на НДДКР, продовжено до 2030 р.);і відшкодування втрати.

Якщо компанія має операції із пов’язаними особами, які перевищують порогові значення трансфертного ціноутворення в локальному файлі (10 мільйонів євро для фінансових операцій, 5 мільйонів євро для товарів, 2,5 мільйона євро для інших операцій), таблиця зведеної інформації (SIT) повинна супроводжувати подання IR4.Сама документація локального файлу не зберігається, але має бути підготовлена ​​та збережена, доступна для перегляду на запит.

IR4 також включає: розрахунок звільнення від участі у вхідних дивідендах;розрахунок IP Box і графік підтримки;розрахунок NID;і заява директора або уповноваженої особи щодо точності повернення.

Штрафи за несвоєчасне подання декларації IR4: до будь-якого податку, який підлягав сплаті, але не був сплачений на момент подання, застосовується додатковий збір у розмірі 5%.Крім того, з дати сплати податку нараховується відсоток у розмірі 8% річних.Якщо податок не сплачується (оскільки компанія має збитки або весь попередній податок сплачено належним чином), фінансовий штраф за несвоєчасне подання IR4 не стягується, але буде видано сповіщення про несвоєчасне подання, і постійне несвоєчасне подання може спричинити податкову перевірку.

Податковий департамент Кіпру значно розширив можливості електронної перевірки.Дані IR4 порівнюються з деклараціями з ПДВ, деклараціями із заробітної плати (IR7) і банківськими даними, отриманими за допомогою Загального стандарту звітності (CRS).Розбіжності запускають автоматичне оцінювання ризиків і можуть призвести до листів-запитів або офіційних перевірок.

Ведення документації: 6 років

Закони Кіпру вимагають від компаній зберігати всі фінансові звіти і бухгалтерські записи щонайменше 6 років після закінчення звітного періоду, якого вони стосуються.Це зобов’язання поширюється на всі компанії незалежно від розміру, комерційного статусу та того, чи проходили вони аудит.Наші [бухгалтерські послуги] (/services/accounting) включають повне керування та зберігання записів.

Категорії документів, які необхідно зберігати, включають: рахунки-фактури на продаж і рахунки-фактури на покупку;квитанції про всі платежі та витрати;банківські виписки та банківські звірки;платіжні відомості та платіжні відомості;контракти та угоди із замовниками, постачальниками та виконавцями послуг;протоколи правління та рішення акціонерів;вимоги про витрати та підтверджуючі квитанції;та листування з податковими органами.

Цифрове ведення записів цілком прийнятне на Кіпрі.Документи можуть зберігатися в електронному форматі (відскановані PDF-файли, експорт програмного забезпечення для цифрового обліку, хмарні облікові системи) за умови, що: зберігається оригінальна якість і розбірливість;записи можна роздрукувати за бажанням;і система зберігання є резервною та безпечною.

До записів, які регулюються ПВК, застосовуються окремі зобов’язання щодо зберігання.Відповідно до законодавства Кіпру про боротьбу з відмиванням грошей, записи належної перевірки клієнта (KYC), записи моніторингу транзакцій і записи про бенефіціарну власність повинні зберігатися протягом 5 років після завершення ділових відносин (або з дати останньої транзакції, якщо відносини не тривають).

Податкові записи повинні зберігатися довше стандартних 6 років, якщо: компанія перебуває або може перебувати під податковим розслідуванням;є відкрита оцінка або звернення;компанія заявила про перенесення збитків (що може бути актуальним протягом 7 років після реформи);або компанія має значну вартість активів, яка може мати значення для майбутніх розрахунків CGT.

Ненадання звітів на вимогу податкового департаменту Кіпру може призвести до штрафів у розмірі до 5000 євро та може призвести до нарахування компанії приблизного податку на основі наявної інформації.