Посібник з корпоративного податку Cyprus 2026: ставки, пільги та планування
Повний посібник з корпоративного прибуткового податку Cyprus за ставкою 15% (з 2026 року): оподатковуваний та звільнений від податку дохід, зарахування торгових збитків, групові пільги, вплив Pillar Two та ключові відрахування, що утримують ефективні ставки значно нижче за номінальну.
Короткий огляд
Корпоративний прибутковий податок (CIT) Cyprus становить 15% з 1 січня 2026 року на світовий прибуток компаній — податкових резидентів Cyprus. Ключові пільги включають дивідендний дохід від дочірніх компаній та приріст капіталу від цінних паперів. Ефективні ставки, як правило, значно нижче 15% завдяки IP Box (відрахування 80%), Умовному відрахуванню на відсотки та супервідрахуванню 120% на НДДКР. Pillar Two (QDMTT) стосується лише груп з консолідованим доходом понад 750 мільйонів EUR.
Система корпоративного оподаткування Cyprus
Корпоративний прибутковий податок (CIT) Cyprus стягується з усесвітнього доходу компаній — податкових резидентів Cyprus та з доходів з джерел у Cyprus нерезидентних компаній, що мають постійне представництво на Cyprus. Компанія є податковим резидентом Cyprus, якщо вона зареєстрована у Cyprus та управляється і контролюється з Cyprus — тест управління та контролю вимагає, щоб більшість ради директорів здійснювала свої управлінські функції з Cyprus.
Ставка CIT становить 15% для облікових періодів, що розпочинаються з 1 січня 2026 року або пізніше (підвищена з 12,5% відповідно до податкової реформи 2026 року). Попри підвищення ставки, Cyprus залишається одним з найнижчих юрисдикцій CIT в ЄС, при цьому ефективні ставки, як правило, значно нижче номінального показника завдяки широкому спектру законних відрахувань та пільг.
Звільнений від податку дохід
Cyprus має широкий перелік видів доходів, які повністю звільнені від CIT, що значно знижує ефективне податкове навантаження для холдингових компаній, торгових компаній та інвестиційних інструментів.
Ключові пільги CIT
| Вид доходу | Звільнений? | Умови / Примітки |
|---|---|---|
| Дивідендний дохід (від дочірніх компаній) | Так | Антиухилення: не з пасивного іноземного доходу або юрисдикцій з ефективним податком < 6,25% |
| Приріст капіталу від відчуження цінних паперів | Так | Акції, облігації, боргові зобов'язання, опціони та інші кваліфіковані 'цінні папери' — широке визначення |
| Прибутки від операцій з іноземною валютою (FX) | Так | Крім випадків, коли торгівля FX є основним видом діяльності |
| Дохід від постійних представництв за кордоном | Так (за вибором) | Можна обрати звільнення прибутків ПП — зверніть увагу на наслідки зарахування збитків |
| Відсотковий дохід (нееторгівельний) | Звільнений від CIT; підлягає SDC | SDC за ставкою 30% (доміциліровані) або 0% (non-dom) |
Витрати, що підлягають відрахуванню
Витрати на ведення бізнесу підлягають відрахуванню в тій мірі, в якій вони понесені виключно та повністю для отримання оподатковуваного доходу. Cyprus дотримується підходу широкої відрахованості з явними законодавчими положеннями для ключових категорій.
- Витрати на персонал (заробітна плата, соціальне страхування роботодавця, пенсійні внески)
- Оренда, комунальні послуги та витрати на приміщення
- Амортизація основних засобів (ставки податкової амортизації визначені законом)
- Відсотки за позиками, що використовуються в бізнесі — з обмеженням на основі EBITDA (30% від EBITDA для сум, що перевищують 3 мільйони EUR)
- Витрати на НДДКР (супервідрахування 120% для кваліфікованих витрат)
- Умовне відрахування на відсотки (NID) на новий акціонерний капітал
- Відрахування IP Box (80% кваліфікованого доходу від IP)
- Платежі третім особам на умовах вільної конкуренції (відповідно до правил трансфертного ціноутворення для операцій між пов'язаними сторонами)
Зарахування торгових збитків
Торгові збитки можуть бути зараховані проти інших доходів тієї ж компанії в тому ж податковому році, а будь-які залишкові збитки можуть переноситися на невизначений строк проти майбутніх прибутків від тієї ж торгівлі. Cyprus не дозволяє перенесення збитків на попередні роки.
Групові пільги доступні, де компанія — податковий резидент Cyprus (або постійне представництво компанії — резидента ЄС у Cyprus) може передавати збитки іншому учаснику групи. Для групи потрібна частка у 75%, що належить прямо або через юридичних осіб — резидентів Cyprus.
Pillar Two: що це означає для компаній Cyprus
Директива ЄС про мінімальний податок вимагає від Cyprus застосовувати Кваліфікований внутрішній мінімальний додатковий податок (QDMTT), щоб забезпечити сплату великими багатонаціональними групами (консолідований дохід ≥ 750 мільйонів EUR принаймні у двох з попередніх чотирьох років) мінімальної ефективної ставки 15% на прибутки з джерел у Cyprus.
Для компаній нижче порогу у 750 мільйонів EUR — що охоплює переважну більшість компаній Cyprus — Pillar Two є нерелевантним як пряме податкове зобов'язання. Однак компанії, що входять до складу великих міжнародних груп, повинні ретельно оцінити свою позицію.
Поріг Pillar Two
Pillar Two (QDMTT) застосовується до груп з консолідованим доходом ≥ 750 мільйонів EUR. Більшість МСП, стартапів та середнього бізнесу в Cyprus цього не стосується.
Пов'язані посібники
Часті запитання
Яка ставка корпоративного податку Cyprus у 2026 році?
15%, підвищена з 12,5% для облікових періодів, що розпочинаються з 1 січня 2026 року або пізніше. Підвищення вимагалося Директивою ЄС про мінімальний податок (Pillar Two).
Чи є дивіденди, отримані компанією Cyprus, оподатковуваними?
Як правило, ні — дивідендний дохід, отриманий компанією Cyprus, звільнений від CIT. Пільга не застосовується, де дочірня компанія знаходиться в юрисдикції з низьким оподаткуванням (ETR < 6,25%) або де дохід є пасивним іноземним доходом, виплаченим з штучно переведених прибутків.
Чи може приріст капіталу від акцій оподатковуватися на Cyprus?
Приріст капіталу від відчуження 'цінних паперів' (акцій, облігацій, боргових зобов'язань та аналогічних цінних паперів) повністю звільнений від CIT на Cyprus без мінімального терміну зберігання. Пільга не застосовується до прибутків від відчуження нерухомого майна, розташованого на Cyprus.
Як працюють групові пільги Cyprus?
Компанія групи може передавати торгові збитки іншому учаснику групи. Відносини в групі вимагають прямої або опосередкованої частки у 75%. Обидві компанії повинні бути податковими резидентами Cyprus або резидентами ЄС з постійним представництвом Cyprus.
Чи є на Cyprus мінімальний корпоративний податок незалежно від прибутків?
Ні. На Cyprus немає мінімального корпоративного податку. Якщо компанія зазнає збитків або має нульовий оподатковуваний прибуток, вона не сплачує CIT. Щорічний збір компанії у розмірі 350 EUR скасовано з 2024 року — зараз жоден щорічний державний збір не підлягає сплаті зареєстрованими компаніями Cyprus.
Відмова від відповідальності: Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою порадою. Податкове законодавство часто змінюється. Проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським фахівцем.
Готові налагодити структуру на Кіпрі?
Чіткі, експертні рекомендації з реєстрації, структурування та відповідності на Кіпрі.