Податкове планування дивідендів Cyprus: SDC, Non-Dom та холдинговий стек
Як ефективно з точки зору оподаткування виводити прибутки з компанії Cyprus у 2026 році: SDC за ставкою 5% (доміцильовані) або 0% (non-dom), оптимальний холдинговий стек для міжнародних інвесторів та взаємодія з новими захисними правилами WHT.
Короткий огляд
Для non-domiciled податкового резидента Cyprus загальна вартість оподаткування при виведенні прибутків з компанії Cyprus становить приблизно 15% (CIT на рівні компанії) плюс 0% SDC на особистому рівні — що дає сукупну ставку ~15% до будь-яких відрахувань. Доміцильовані особи сплачують 5% SDC на дивіденди з 2026 року (знижено з 17%). SDC на пасивний відсотковий дохід знижено з 30% до 17% для доміцильованих осіб з 1 січня 2024 року.
Ситуація з податком на дивіденди Cyprus у 2026 році
Виведення прибутків з компанії Cyprus передбачає два потенційні податкові рівні: (1) корпоративний прибутковий податок Cyprus на прибутки (15% з 2026 року); та (2) Спеціальний оборонний внесок (SDC) на дивіденди при розподілі фізичній особі — акціонеру, який є одночасно податковим резидентом та доміцилійованим на Cyprus.
Для корпоративних акціонерів Cyprus не стягує WHT на вихідні дивіденди — ланцюжок холдингових компаній може бути структурований для мінімізації загального оподаткування від рівня компанії до кінцевого бенефіціарного власника.
SDC на дивіденди: позиція 2026 року
SDC на дивіденди — ставки 2026 року за типом акціонера
| Категорія акціонера | Ставка SDC | Примітки |
|---|---|---|
| Резидент Cyprus, фізична особа з доміцилем Cyprus | 5% | Знижено з 17% — чинне з 1 січня 2026 року |
| Резидент Cyprus, фізична особа non-domiciled | 0% | Звільнений — 17-річний період non-dom |
| Фізична особа не з Cyprus | 0% | Без SDC на дивіденди нерезидентам |
| Компанія Cyprus | 0% | Без SDC на міжкорпоративні дивіденди |
| Іноземна компанія | 0% | Без WHT на дивіденди корпоративним акціонерам |
Маршрут non-dom: нульовий SDC протягом 17 років
Особи, що отримують право як non-domiciled податкові резиденти Cyprus, сплачують нульовий SDC на дивіденди та відсотки до 17 років з моменту першого отримання статусу податкового резидента Cyprus.
Це робить маршрут non-dom надзвичайно привабливим для засновників та осіб з високим чистим статком, які переїжджають до Cyprus. Засновник, що утримує 100% компанії Cyprus, може отримувати всі прибутки компанії у вигляді дивідендів без SDC, сплачуючи лише 15% CIT на рівні компанії.
Оптимальна стратегія виведення дивідендів
Для особи non-dom, що утримує операційну компанію Cyprus, оптимальна стратегія виведення зазвичай така:
- Максимізувати відрахування на рівні компанії (IP Box, NID, супервідрахування на НДДКР) для мінімізації бази CIT
- Виплачувати дивіденди з прибутків після оподаткування акціонеру-фізичній особі — нульовий SDC для non-dom
- Розглянути поєднання заробітної плати (що вираховується на рівні компанії; оподатковується як дохід від зайнятості з прогресивними ставками на особистому рівні) та дивідендів для оптимізації особистого оподаткування
- Для резидентів non-dom з доходом від зайнятості >€55 000, 50% звільнення від прибуткового податку застосовується протягом 17 років
Ставка SDC на відсотки — оновлено в січні 2024 року
SDC на пасивний відсотковий дохід, отриманий доміцильованими за Cyprus податковими резидентами, знижено з 30% до 17% з 1 січня 2024 року. Доміцильовані за Cyprus non-domiciled податкові резиденти залишаються повністю звільненими від SDC на відсотковий дохід (0%). З 2026 року, якщо доміцилійована особа втрачає статус non-dom після 17 років, відповідний SDC на дивіденди становить 5% (а не 17%, як раніше).
Пов'язані посібники
Часті запитання
Яка загальна вартість оподаткування при виведенні прибутків з компанії Cyprus як акціонера non-dom?
На рівні компанії: 15% CIT (після застосовних відрахувань). На особистому рівні: 0% SDC (non-dom). Загальна ефективна ставка на прибутки до оподаткування, отже, становить 15% (або нижче, якщо застосовуються відрахування NID та IP Box).
Чи є якийсь WHT, коли компанія Cyprus виплачує дивіденди акціонеру Великобританії?
Ні. Cyprus не стягує WHT на дивіденди, виплачені іноземним акціонерам — корпоративним або фізичним особам. Внутрішні податкові правила акціонера Великобританії визначають режим на стороні Великобританії.
Коли SDC на дивіденди знизився з 17% до 5%?
З 1 січня 2026 року, в рамках пакету податкової реформи Cyprus. Ставка 5% застосовується до дивідендів, виплачених або вважаних виплаченими з цієї дати.
Чи DDD все ще застосовується до прибутків 2025 року?
Так. Скасування DDD застосовується лише до облікових прибутків, що виникають у 2026 році та пізніших роках. Прибутки 2025 року і раніше все ще підлягають старим правилам DDD, що вимагають розподілу протягом двох років.
Відмова від відповідальності: Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою порадою. Податкове законодавство часто змінюється. Проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським фахівцем.
Готові налагодити структуру на Кіпрі?
Чіткі, експертні рекомендації з реєстрації, структурування та відповідності на Кіпрі.