Холдингова компанія Cyprus: податкові пільги, структура та оновлення 2026
Cyprus є однією з провідних холдингових юрисдикцій Європи — нульовий податок у джерела на вихідні дивіденди (EU PSD), пільга з приросту капіталу від відчуження акцій, понад 60 податкових договорів та SDC знижено до 5% для доміцильованих акціонерів. Повний аналіз 2026.
Короткий огляд
Холдингова компанія Cyprus сплачує 0% WHT на вихідні дивіденди корпоративним акціонерам, 0% CIT на вхідні дивіденди від дочірніх компаній (пільга за участю) та 0% CIT на приріст капіталу від відчуження акцій. CIT 15% застосовується лише до утриманих торгових прибутків. SDC на дивіденди, виплачені акціонерам-фізичним особам, становить 5% (доміцильовані) або 0% (non-dom). Cyprus має понад 65 договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Чому Cyprus для структур холдингових компаній?
Cyprus послідовно займає одне з провідних місць серед европейських холдингових юрисдикцій, поєднуючи сприятливе податкове середовище з повноправним членством в ЄС, розгалуженою мережею договорів, сучасною системою корпоративного права та англомовною правовою системою. Податкова реформа 2026 року коригує, але не підриває пропозицію холдингової компанії.
Холдингова компанія Cyprus — ключові податкові характеристики (2026)
| Характеристика | Режим |
|---|---|
| Вхідні дивіденди (від дочірніх компаній) | Звільнені від CIT (за умов) |
| Вихідні дивіденди корпоративним акціонерам | 0% WHT (EU PSD або внутрішнє законодавство) |
| Приріст капіталу від відчуження акцій | Звільнений від CIT (всі 'цінні папери') |
| CIT на оподатковуваний дохід | 15% |
| SDC на дивіденди доміцильованим фізичним особам | 5% (знижено з 17%) |
| SDC на дивіденди non-dom фізичним особам | 0% |
Вхідні дивіденди: пільга за участю
Дивідендний дохід, отриманий холдинговою компанією Cyprus від її дочірніх компаній, звільнений від CIT. Пільга доступна незалежно від відсотка частки, юрисдикції дочірньої компанії (ЄС або не ЄС), або тривалості терміну зберігання — за умови, що не спрацьовують антиухильницькі умови.
Основна антиухильницька умова, що може відмовити в пільзі, полягає в тому, що: (a) дочірня компанія знаходиться в юрисдикції з ефективною ставкою оподаткування нижче 6,25%, І (b) більше 50% доходу дочірньої компанії є пасивним доходом. Обидві умови повинні виконуватися одночасно.
Вихідні дивіденди: нульовий податок у джерела
Cyprus не стягує податок у джерела на дивіденди, виплачені корпоративним акціонерам — як резидентам ЄС, так і нерезидентам ЄС. Для дивідендів, виплачених материнським компаніям ЄС, Директива ЄС про материнські та дочірні компанії (PSD) застосовується для звільнення платежу, де материнська компанія ЄС утримує щонайменше 10% компанії Cyprus протягом мінімум 24 місяців.
Навіть поза PSD внутрішнє законодавство Cyprus не встановлює WHT на дивіденди, виплачені корпоративним акціонерам.
Нові захисні правила WHT (2026) встановлюють WHT на дивіденди, виплачені в перелічені податкові юрисдикції (5%) або юрисдикції, що входять до чорного списку ЄС (17%). Стандартні країни ЄС або договорів не зачіпаються.
Пільга з приросту капіталу
Прибутки від відчуження 'цінних паперів' — широка категорія, визначена в Законі про прибутковий податок, що включає акції, облігації, боргові зобов'язання, опціони на цінні папери, паї в пайових фондах та аналогічні інструменти — повністю звільнені від CIT Cyprus. Немає мінімального терміну зберігання, мінімального відсотка власності і обмежень на суму прибутку.
Ця пільга робить холдингові компанії Cyprus надзвичайно ефективними для структур приватного акціонерного капіталу, венчурного капіталу та корпоративного M&A, оскільки виручка від виходу надходить до холдингової компанії Cyprus без виникнення податкових зобов'язань Cyprus.
Мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування Cyprus
Cyprus уклав договори про уникнення подвійного оподаткування (DTT) з понад 65 країнами, включаючи всі основні держави-члени ЄС, Великобританію, США, Росію, Китай, Індію, ОАЕ та більшість юрисдикцій Східної Європи. Ці договори знижують або усувають утримані у джерела податки, що накладаються країною-джерелом на дивіденди, відсотки та роялті, що надходять до Cyprus.
Пільга за участю: умови, що мають значення
Пільга за участю Cyprus звільняє дивіденди, отримані компанією Cyprus від дочірньої компанії, як від Корпоративного прибуткового податку, так і від Спеціального оборонного внеску — але ця пільга НЕ є безумовною.
SDC може застосовуватися на вхідні дивіденди (на рівні компанії), якщо ОБИДВІ наступні умови виконуються одночасно: (1) більше 50% діяльності компанії-платника прямо або опосередковано призводить до інвестиційного доходу, ТА (2) іноземне податкове навантаження на компанію-платника є 'суттєво нижчим', ніж ставка CIT Cyprus — на практиці трактується як ефективна ставка оподаткування нижче приблизно 6,25%.
Утримання при виплаті на вихідні дивіденди
Cyprus встановлює нульовий податок у джерела на дивіденди, виплачені нерезидентним акціонерам — незалежно від відсотка частки, терміну зберігання або застосовного податкового договору. Виключення застосовуються до платежів компаніям у юрисдикціях, що входять до чорного списку ЄС (0% внутрішній WHT зростає до 17% за захисними заходами Cyprus) та пов'язаним компаніям у перелічених юрисдикціях з низьким оподаткуванням за новими правилами 2026 року.
Пов'язані посібники
Часті запитання
Чи потрібна холдинговій компанії Cyprus мінімальна частка для отримання пільги з дивідендів?
Ні — внутрішня пільга Cyprus щодо дивідендів від CIT не має вимог щодо мінімальної частки. Однак Директива ЄС про материнські та дочірні компанії (яка звільняє дивіденди у джерела) вимагає мінімальної частки у 10% протягом 24 місяців.
Чи є якийсь податок у джерела на дивіденди, виплачені компанією Cyprus компанії Великобританії після Brexit?
Cyprus не стягує WHT на дивіденди, виплачені корпоративним акціонерам незалежно від юрисдикції. Застосовуються внутрішні податкові правила компанії-одержувача (CIT Великобританії на отриманий дивіденд) — але WHT на стороні Cyprus дорівнює нулю.
Чим пільга з приросту капіталу на цінні папери відрізняється від загального CGT на майно Cyprus?
Пільга CGT для 'цінних паперів' (акцій, облігацій тощо) є пільгою з прибуткового податку — ці прибутки просто не входять до бази CIT. CGT Cyprus на нерухоме майно є окремим режимом за ставкою 20% і не зачіпається пільгою на цінні папери.
Чи може холдингова компанія Cyprus ефективно утримувати дочірні компанії ОАЕ?
Так. Cyprus має договір про уникнення подвійного оподаткування з ОАЕ, і дивіденди з джерел Cyprus від дочірніх компаній ОАЕ можуть відповідати вимогам пільги за участю (де ефективна ставка оподаткування суб'єкта ОАЕ становить 6,25% або більше). Корпоративний податок ОАЕ (введений у 2023 році) за ставкою 9% загалом відповідає цьому порогу.
Який захисний WHT на дивіденди, виплачені третім країнам?
З 2026 року дивіденди, виплачені суб'єктам у Перелічених податкових юрисдикціях (ETR < 7,5%), підлягають WHT 5%. Платежі юрисдикціям, що входять до чорного списку ЄС, підлягають WHT 17%. Стандартні країни ЄС/договорів не зачіпаються.
Відмова від відповідальності: Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою порадою. Податкове законодавство часто змінюється. Проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським фахівцем.
Готові налагодити структуру на Кіпрі?
Чіткі, експертні рекомендації з реєстрації, структурування та відповідності на Кіпрі.