Режим оподаткування нерезидентів за доміцилем Cyprus 2026: нульовий SDC протягом 17 років
Режим нерезидента за доміцилем Cyprus звільняє кваліфікованих осіб від Спеціального оборонного внеску (SDC) на дивіденди та відсотки до 17 років. У поєднанні з нульовим CGT на акції, відсутністю податку на спадщину та оновленим правилом резидентства 60 днів, Cyprus пропонує одну з найбільш привабливих особистих податкових систем Європи.
Короткий огляд
Доміцильовані поза Cyprus (non-dom) податкові резиденти Cyprus сплачують 0% SDC на дивіденди та відсотковий дохід до 17 років податкового резидентства Cyprus. Статус non-dom не є автоматичним — він повинен бути задекларований через Форму T.D. 38 до Податкового департаменту Cyprus. Внески GeSY (Національна система охорони здоров'я) у розмірі 2,65% все ще застосовуються до пасивного доходу (з обмеженням на дохід €180 000 / €4 770 на рік). Після 17 років податкового резидентства Cyprus особа стає вважаної доміцильованою; з 2026 року ставка SDC на дивіденди для вважаних доміцильованих осіб становить 5%.
Що таке статус нерезидента за доміцилем (non-dom) на Cyprus?
У податковому праві Cyprus 'доміциль' особи — це не те саме, що місце проживання або громадянство. Це концепція загального права, успадкована з англійського права, що широко відноситься до юрисдикції, з якою особа має найтісніший постійний зв'язок — зазвичай визначається доміцилем походження (доміцилем батька на момент народження) або доміцилем за вибором.
Податковий резидент Cyprus, який не має доміцилю на Cyprus ('non-dom'), звільнений від Спеціального оборонного внеску (SDC). Це означає, що особи non-dom сплачують нульовий податок на дивіденди та отримані відсотки — найпоширеніші форми пасивного інвестиційного доходу для власників бізнесу та інвесторів.
Хто отримує право як нерезидент за доміцилем (non-dom) на Cyprus?
Особа вважається нерезидентом за доміцилем (non-dom) на Cyprus для цілей SDC, якщо:
- Вона не має доміцилю походження на Cyprus (тобто її батько не мав доміцилю на Cyprus на момент їх народження); ТА
- Вона не була податковим резидентом Cyprus протягом 17 або більше з 20 років, що безпосередньо передують поточному податковому року
Друга умова іноді називається 'правилом 17/20'. Особа, яка прожила на Cyprus 17 або більше з минулих 20 років, вважається доміцильованою (і, отже, підлягає SDC) незалежно від її початкового доміцилю.
Звільнення від SDC: що заощаджують non-dom
Заощадження SDC на відсотковий дохід є особливо значущим для non-dom осіб, які утримують значні інвестиції з фіксованим доходом. Зверніть увагу, що SDC на пасивні відсотки для доміцильованих осіб знижено з 30% до 17% з 1 січня 2024 року.
Ставки SDC — non-dom проти доміцильованих (2026)
| Вид доходу | SDC для non-dom | SDC для доміцильованих |
|---|---|---|
| Дивіденди від компаній Cyprus | 0% | 5% |
| Дивіденди від іноземних компаній | 0% | 5% |
| Відсотковий дохід (нееторгівельний) | 0% | 17% (знижено з 30% з 1 січня 2024 року) |
| Дохід від оренди (вважаний розподіл) | 0% | Не застосовується безпосередньо до фізичних осіб |
Важливо: GeSY все ще застосовується
Доміцильовані поза Cyprus (non-dom) податкові резиденти Cyprus звільнені від Спеціального оборонного внеску (SDC) на дивідендний та відсотковий дохід. Однак внески GeSY (Національна система охорони здоров'я) у розмірі 2,65% все ще застосовуються до пасивного доходу, включаючи дивіденди та відсотки, з обмеженням на €180 000 щорічного пасивного доходу (максимальний внесок: €4 770 на рік на особу). Ефективна ставка особистого оподаткування дивідендного доходу для non-dom, отже, становить 2,65% (GeSY) плюс базовий 15% корпоративний податок на прибутки до розподілу.
Як отримати статус non-dom: Форма T.D. 38
Статус нерезидента за доміцилем не є автоматичним. Він повинен бути офіційно задекларований до Податкового департаменту Cyprus шляхом подання Форми T.D. 38. Ця декларація повинна бути зроблена до або одночасно з поданням першої кіпрської декларації особистого прибуткового податку (IR1) після встановлення кіпрського податкового резидентства.
Декларація вимагає від особи підтвердження її доміцилю походження, історії кіпрського податкового резидентства та будь-яких відповідних фактів, що підтверджують статус non-dom. Неподання Форми T.D. 38 може призвести до того, що Податковий департамент за замовчуванням розглядатиме особу як доміцильовану, застосовуючи SDC до дивідендного та відсоткового доходу.
Ставки особистого податку для резидентів Cyprus (non-dom та доміцильовані)
Статус non-dom впливає лише на SDC — він не впливає на особистий прибутковий податок (PIT) або CGT. Резиденти Cyprus (як dom, так і non-dom) підлягають однаковим ставкам PIT на дохід від зайнятості та самозайнятості.
Ставки особистого прибуткового податку Cyprus 2026
| Щорічний оподатковуваний дохід | Ставка податку |
|---|---|
| €0 – €19 500 | 0% |
| €19 501 – €28 000 | 20% |
| €28 001 – €36 300 | 25% |
| €36 301 – €60 000 | 30% |
| Понад €60 000 | 35% |
Звільнення від прибуткового податку 50% для нових резидентів
Окремо від звільнення від SDC non-dom, особи, які не були податковими резидентами Cyprus протягом трьох років до початку зайнятості на Cyprus, мають право на звільнення від прибуткового податку 50% на дохід від зайнятості, що перевищує €55 000 на рік. Це звільнення доступне протягом 17 років з першого року зайнятості.
Це звільнення може поєднуватися зі статусом non-dom: новий податковий резидент Cyprus, який також є non-dom, може одночасно користуватися звільненням від прибуткового податку 50% (на дохід від зайнятості) та звільненням від SDC на дивіденди та відсотки.
Пов'язані посібники
Часті запитання
Як отримати статус нерезидента за доміцилем (non-dom) на Cyprus?
Статус non-dom повинен бути офіційно задекларований до Податкового департаменту Cyprus шляхом подання Форми T.D. 38. Він не є автоматичним. Декларація повинна бути зроблена, коли ви вперше стаєте податковим резидентом Cyprus. Ви повинні відповідати умовам: відсутність доміцилю походження Cyprus ТА не бути податковим резидентом Cyprus протягом 17 або більше з минулих 20 років.
Як довго триває статус non-dom?
До тих пір, поки ви не були податковим резидентом Cyprus протягом 17 років у будь-якому 20-річному періоді. Як тільки ви досягаєте порогу 17/20, ви вважаєтеся доміцильованим і застосовується SDC. Для більшості осіб некіпрського походження, які переїжджають до Cyprus вже дорослими, період non-dom ефективно триває до тих пір, поки вони не проживатимуть там 17 послідовних років.
Чи сплачують особи non-dom CGT на акції на Cyprus?
Ні. Приріст капіталу від відчуження акцій та інших 'цінних паперів' звільнений від кіпрського оподаткування для всіх податкових резидентів Cyprus (як dom, так і non-dom) за пільгою CIT для цінних паперів. Це не пільга SDC — це загальне звільнення від приросту капіталу.
Чи може особа non-dom також використовувати правило 60 днів для отримання статусу податкового резидента Cyprus?
Так. Правило 60 днів (оновлене у 2026 році) та статус non-dom є окремими поняттями. Особа, що отримує право як податковий резидент Cyprus за правилом 60 днів, може одночасно мати статус non-dom, отримуючи всю вигоду від обох — резидентство Cyprus з нульовим SDC на дивіденди та відсотки.
Чи є на Cyprus податок на спадщину для non-dom?
Ні. Cyprus скасував податок на спадщину у 2000 році. На Cyprus немає estate tax, податку на спадщину або податку на дарування при передачі активів у разі смерті або inter vivos, ні для dom, ні для non-dom.
Що відбувається зі статусом non-dom, якщо я залишаю Cyprus і повертаюся?
Роки податкового резидентства Cyprus зараховуються до правила 17/20 незалежно від перерв. Якщо ви були резидентом 10 років, залишили і повернулися, ці 10 років все ще зараховуються. 20-річне вікно рухається вперед, тому старіші роки резидентства в кінцевому підсумку виходять з підрахунку.
Відмова від відповідальності: Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою порадою. Податкове законодавство часто змінюється. Проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським фахівцем.
Готові налагодити структуру на Кіпрі?
Чіткі, експертні рекомендації з реєстрації, структурування та відповідності на Кіпрі.