Умовне відрахування на відсотки Cyprus (NID): відрахування прибутку на власний капітал
NID Cyprus дозволяє компаніям відраховувати умовний відсотковий прибуток на новий власний капітал з оподатковуваного доходу — знижуючи CIT без реальних відсоткових витрат. Референтна ставка = 10-річна державна облігація Cyprus + 5%. Повний посібник.
Короткий огляд
Умовне відрахування на відсотки (NID) Cyprus дозволяє компаніям відраховувати умовний відсотковий прибуток на новий власний капітал (введений з 1 січня 2015 року або після) з оподатковуваного доходу. Ставка відрахування дорівнює дохідності 10-річних державних облігацій Cyprus плюс 5 відсоткових пунктів, застосованих до кваліфікованого нового власного капіталу. NID не може перевищувати 80% оподатковуваного прибутку (не може утворювати збиток), а надлишок NID не переноситься.
Що таке Умовне відрахування на відсотки Cyprus?
Умовне відрахування на відсотки (NID) — це податковий стимул, введений на Cyprus у 2015 році для усунення зміщення в бік боргу в податкових системах. Традиційні податкові системи дозволяють відраховувати відсотки на борг (знижуючи оподатковуваний дохід), але не дозволяють жодного відрахування вартості акціонерного капіталу. NID вирівнює це ставлення, дозволяючи відрахування умовної (нотаріальної) відсоткової плати на новий власний капітал, внесений до компанії.
На практиці: компанія, що фінансується власним капіталом, а не боргом, може все ж отримати відрахування, еквівалентне тому, якими б були відсоткові витрати — знижуючи оподатковуваний дохід та, отже, зобов'язання CIT.
Розрахунок NID
NID розраховується як:
NID = Новий кваліфікований власний капітал × Референтна відсоткова ставка
Референтна відсоткова ставка — це дохідність 10-річних державних облігацій Cyprus станом на 31 грудня безпосередньо попереднього року, плюс 5 відсоткових пунктів. Ця ставка щорічно публікується Податковим департаментом Cyprus.
Розрахунок NID — ілюстративний приклад (2026)
| Стаття | Сума |
|---|---|
| Новий кваліфікований власний капітал, введений у 2026 році | €2 000 000 |
| Дохідність 10-річних облігацій Cyprus (умовна) | 3,5% |
| Референтна ставка NID (дохідність облігацій + 5%) | 8,5% |
| Відрахування NID (€2 000 000 × 8,5%) | €170 000 |
| Економія CIT (€170 000 × 15%) | €25 500 |
Фактична референтна ставка публікується кожен рік Податковим департаментом Cyprus. Дохідність облігацій 3,5% вище є лише ілюстративною.
Обмеження 80%
NID, заявлений у будь-якому податковому році, не може перевищувати 80% оподатковуваного прибутку компанії до відрахування NID. Це означає, що NID не може утворити або збільшити податковий збиток — він може лише знизити оподатковуваний дохід до мінімуму 20% від прибутку до NID.
Там, де NID перевищує обмеження 80% у певному році, надлишок не переноситься — він втрачається. Ефективне планування NID, отже, зосереджується на часі ін'єкцій власного капіталу для узгодження з прибутковими роками.
Що вважається новим власним капіталом?
NID застосовується до 'нового власного капіталу' — власного капіталу, введеного до компанії з 1 січня 2015 року або після (дата введення NID). Наступне відповідає вимогам:
- Сплачений акціонерний капітал на нові емісії акцій (грошові та/або майнові внески)
- Рахунки акціонерної премії, що виникають при нових емісіях
- Нерозподілені прибутки, капіталізовані за рахунок безкоштовного випуску акцій (якщо прибутки накопичені після 2015 року)
Попередній власний капітал (акціонерний капітал та резерви станом на 31 грудня 2014 року) не відповідає вимогам. Борг, конвертований у власний капітал, відповідає вимогам у тій мірі, в якій спочатку були реально надані грошові кошти.
NID та IP Box: чи можна їх поєднати?
NID та IP Box одночасно доступні, але вони діють на різних основах — NID знижує оподатковуваний дохід з усіх джерел на основі фінансування власним капіталом, тоді як IP Box знижує податкову ставку на конкретний дохід від IP. В принципі, обидва відрахування можуть бути заявлені в одній декларації, з урахуванням обмеження 80% NID, що застосовується до доходу до NID та до IP Box.
Пов'язані посібники
Часті запитання
Яка референтна ставка NID на Cyprus?
Референтна ставка NID дорівнює дохідності 10-річних державних облігацій Cyprus станом на 31 грудня попереднього року, плюс 5 відсоткових пунктів. Щорічна ставка публікується Податковим департаментом Cyprus.
Чи може NID утворити податковий збиток?
Ні. NID обмежений 80% оподатковуваного прибутку до відрахування NID. Він може знизити оподатковуваний дохід до 20% від прибутку до NID, але не може утворити або збільшити збиток. Надлишок NID не переноситься.
Чи застосовується NID до власного капіталу до 2015 року?
Ні. Лише власний капітал, введений з 1 січня 2015 року або після, відповідає вимогам як 'новий власний капітал' для цілей NID.
Чи доступний NID для гілок Cyprus іноземних компаній?
Так. Постійні представництва Cyprus іноземних компаній можуть претендувати на NID на новий власний капітал, що відноситься до ПП, за тих самих умов і обмежень.
Чи можна поєднати NID з IP Box?
Так, обидва можуть бути заявлені в тому ж податковому році. Обмеження NID оцінюється на оподатковуваний прибуток до NID. Відрахування 80% IP Box діє на кваліфікований дохід від IP. Вони можуть співіснувати і разом можуть значно знизити ефективну ставку оподаткування.
Відмова від відповідальності: Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою порадою. Податкове законодавство часто змінюється. Проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським фахівцем.
Готові налагодити структуру на Кіпрі?
Чіткі, експертні рекомендації з реєстрації, структурування та відповідності на Кіпрі.