Податок на доходи фізичних осіб на Кіпрі 2026: ставки, діапазони, звільнення та пільга 50%

Ставки податку на доходи фізичних осіб на Кіпрі 2026

Бюджет на 2026 рік запровадив найважливішу реформу [податку на доходи фізичних осіб] (/articles/cyprus-personal-income-tax-2026) на Кіпрі за понад десять років.Неоподатковуваний поріг було підвищено з 19 500 євро до 22 000 євро, забезпечивши негайне полегшення для працівників усіх рівнів доходу.Структура чотирьох верхніх смуг залишається незмінною, зберігаючи прогресивну систему, роблячи Кіпр більш конкурентоспроможним для залучення міжнародних талантів середнього рівня.

Усі податкові резиденти Кіпру — незалежно від того, працюють вони в кіпрській компанії, працюють дистанційно чи ведуть бізнес — підлягають оподаткуванню податку на доходи доходів у всьому світі.Нерезиденти підлягають сплаті податку на доходи доходів лише з кіпрського походження.

Наведені нижче ставки застосовуються до оподатковуваного доходу після допустимих відрахувань.Звичайні відрахування включають затверджені внески страхування життя (до однієї шостої від доходу, що підлягає оподаткуванню), внески до затверджених резервних фондів і пожертвування затвердженим благодійним організаціям.

Попередній неоподатковуваний поріг становив 19 500 євро.Зміна до 22 000 євро економить кожному платнику податків Кіпру 500 євро на рік (20% від додаткових 2 500 євро).

50% звільнення від першого працевлаштування

Одним із найпотужніших стимулів у податковому арсеналі Кіпру є звільнення від податку на доходи фізичних осіб у розмірі 50% для осіб, які вперше працевлаштовуються на Кіпрі.Це звільнення дозволяє кваліфікованим працівникам виключати половину своєї винагороди з ПДФО протягом 10 років з року, коли вони вперше почали роботу на Кіпрі.У поєднанні зі статусом non-domicile це створює один із найпривабливіших пакетів податків для фізичних осіб у Європі для переміщення засновників і керівників.

Щоб отримати кваліфікацію, особа повинна: ​​(1) мати дохід від роботи на Кіпрі понад 55 000 євро на рік;(2) не були податковими резидентами Кіпру протягом 15 років, що передували року, коли вони вперше почали працювати на Кіпрі;і (3) бути новим працівником, який вперше починає працювати на Кіпрі.

Звільнення обмежено 170 000 євро неоподатковуваного доходу на рік — це означає, що воно є найбільш вигідним для осіб, які заробляють від 55 000 до 340 000 євро на рік.Понад 340 000 євро гранична ставка перевищення повертається до 35% без виключення.

Поправка 2026 року запровадила концепцію положення про «особу високої цінності», яка поширює це звільнення на невиконавчих директорів кіпрських компаній і осіб, які надають послуги через особисту структуру компанії, за умови, що базова винагорода перевищує 55 000 євро.Це помітне розширення порівняно з попередньою вимогою про те, що дохід повинен бути суто трудовим доходом від роботодавця, зареєстрованого на Кіпрі.

Виняток застосовується автоматично — офіційна заява не потрібна.Роботодавець просто застосовує 50% знижку при розрахунку PAYE.Однак у випадку перевірки податкового департаменту доцільно документувати попередній статус нерезидента особи в трудових книжках.

Внески GHS/GESY на дохід від зайнятості

Загальну систему охорони здоров’я (GESY або GHS) було запроваджено на Кіпрі в 2019 році, і тепер вона представляє важливу увагу при персональному податковому плануванні.На відміну від PIT, внески GHS застосовуються до ширшого діапазону типів доходів і не можуть бути зменшені на 50% звільнення.

Для найманих працівників ставка внеску GHS становить 2,65% від валового трудового доходу, що не перевищує 180 000 євро річного доходу (тобто максимальний особистий внесок GHS становить 4770 євро на рік).Роботодавець сплачує додаткові 2,9% на тій самій обмеженій основі (максимум 5220 євро на рік від роботодавця).

Важливо відзначити, що внески GHS також застосовуються до дивідендного доходу, отриманого податковими резидентами Кіпру, включаючи фізичних осіб, які не є домогосподарствами, які інакше не сплачують спеціальні внески на оборону на дивіденди.Це означає, що навіть іноземець, який структурує весь свій дохід як дивіденди, сплачуватиме 2,65% GHS від отриманих дивідендів за умови обмеження в 180 000 євро.Перегляньте вказівки Податкового департаменту Кіпру щодо розрахунку GHS, щоб отримати повну інформацію.

Якщо особа отримує як дохід від найму, так і дохід від дивідендів, обмеження GHS застосовується до всіх джерел разом.Якщо 180 000 євро від загального доходу, що підлягає GHS, було отримано протягом податкового року, подальші внески GHS не сплачуються.

Як PIT взаємодіє з Non-Dom режимом

Режим non-domicile (non-dom) і податок на доходи фізичних осіб є окремими системами, які застосовуються одночасно.Часте непорозуміння полягає в тому, що статус громадянина Кіпру скасовує всі фізичні податки.Це не так — воно скасовує спеціальні внески на оборону (SDC) на пасивний дохід (дивіденди та відсотки).ПДФО з активного доходу повністю не впливає.

Податковий резидент Кіпру, який не проживає на території країни, але отримує зарплату від кіпрської компанії, сплачуватиме ПДФО за стандартними прогресивними ставками, наведеними вище.Звільнення від оподаткування, не пов’язане з домівкою, не передбачає пільги щодо цього доходу від зарплати.Якщо та сама особа також отримує дивіденди від компанії, ці дивіденди: (a) звільняються від SDC у розмірі 5% (що в іншому випадку застосовувалося б до фізичних осіб з постійним місцем проживання) і (b) підлягають GHS у розмірі 2,65%.

Практичним ефектом для власника-директора кіпрської компанії є сильний стимул сприймати винагороду частково як зарплату, а частково як дивіденди.Зарплата притягує PIT (прогресивний, до 35%) і GHS (2,65%).Дивіденди залучають нуль SDC (non-dom) плюс GHS (2,65%).Компанія сплачує 15% CIT від свого прибутку до оголошення дивідендів.

Для фізичної особи, яка не працює в приватному секторі, яка розглядає оптимальний розподіл зарплати та дивідендів, точка перетину залежить від рівня загального доходу.При нижчому рівні доходу зарплата часто ефективніша (PIT 0-20% проти 15% CIT + 2,65% GHS на дивіденди).При вищих рівнях доходу дивідендний шлях стає більш привабливим.

Що оподатковується, а що звільняється

Розуміння того, які джерела доходу підлягають оподаткуванню ПДФО на Кіпрі, а які повністю звільнені, є основою для податкового планування.У наведеній нижче таблиці підсумовано найважливіші категорії.

Можливості планування

Планування ПДФО на Кіпрі для співробітників і власників-директорів у 2026 році базується на кількох усталених стратегіях, які стали більш привабливими після реформ 2026 року.Наша послуга податкового структурування охоплює персоналізоване моделювання розподілу зарплати та дивідендів та інші стратегії планування.

• Розподіл зарплати та дивідендів: власники-директори кіпрських компаній повинні щорічно моделювати оптимальний розподіл.На рівнях доходу понад 60 000–80 000 євро отримання прибутку у вигляді дивідендів (15% CIT + 2,65% GHS, нуль SDC для тих, хто не є домогосподарством) зазвичай ефективніше, ніж зарплата (25–30% PIT + 2,65% GHS + 8,8% соціального страхування).
• Час звільнення на 50%: 10-річний термін починається з першого року роботи на Кіпрі.Особи, які планують переїхати, повинні зробити це перед роком високого прибутку — наприклад, перед великим бонусом, подією передачі акцій або продажем бізнесу — щоб максимізувати вигоду від звільнення в цьому році високого доходу.
• Переїзд до події ліквідності: прибутки від продажу акцій повністю звільняються від CGT (та PIT) Кіпру для всіх податкових резидентів Кіпру.Переїзд на Кіпр перед продажем акцій стартапу чи портфельної компанії скасовує всі податки на прибуток на особистому рівні — не лише для тих, хто не проживає в країні, але й для всіх податкових резидентів Кіпру.
• Внески до фонду забезпечення: внески роботодавця та працівника до затвердженого фонду забезпечення вираховуються для цілей ПДФО (внески роботодавця до 1/6 зарплати).Це ефективний спосіб зменшити оподатковуваний прибуток і відкласти податок до виходу на пенсію.
• Пенсійний дохід: Пенсійний дохід з іноземного джерела може оподатковуватись за фіксованою ставкою 5% (зі звільненням від оподаткування 3420 євро на рік), а не за прогресивними ставками ПДФО, якщо особа вибере.Це дуже вигідно для осіб, які отримують великі пенсії за кордоном.
• Поновлення статусу бездомного проживання: з 2026 року особи, у яких закінчується 17-річний період бездомного проживання, можуть платити 50 000 євро на рік за продовження статусу бездомного проживання.Для осіб, які отримують великі дивіденди або відсотковий дохід, ці витрати часто будуть набагато нижчими, ніж SDC, який застосовувався б інакше.