Податкова реформа Cyprus 2026: Усі зміни з поясненнями

Огляд: чому ця реформа важлива

1 січня 2026 року Cyprus впровадив найбільш значуще реформування свого податкового законодавства з 2002 року. Пакет реформ — що включає зміни до Закону про прибутковий податок, Закону про Спеціальний оборонний внесок (SDC) та супутнього законодавства — зумовлений трьома сходними чинниками: обов'язковим впровадженням ЄС Pillar Two (Глобального мінімального податку), постійним тиском OECD на преференційні режими та власними стратегічними амбіціями Cyprus стати першокласним європейським холдинговим та технологічним центром.

Зміни є не незначними корективами. Вони представляють структурне перекалібрування того, як Cyprus оподатковує бізнес, інвесторів та фізичних осіб. Деякі положення підвищують ставки; інші знижують їх. Загальний ефект — для добре структурованого бізнесу — є загалом нейтральним або позитивним, оскільки підвищення ставок компенсується розширенням бази (зниження SDC, скасування DDD, скасування гербового збору) та новими стимулами (розширена система оподаткування крипто, посилені відрахування на НДДКР). Скористайтеся нашим податковим калькулятором, щоб змоделювати вплив на Вашу конкретну структуру.

Корпоративний прибутковий податок: 12,5% → 15%

Базова ставка корпоративного прибуткового податку (CIT) зросла з 12,5% до 15%, починаючи з облікових періодів, що розпочинаються з 1 січня 2026 року або пізніше. Це було необхідно для виконання Директиви ЄС про мінімальний податок (Директива Ради 2022/2523), яка переносить Pillar Two до права ЄС. Cyprus, як і всі держави-члени ЄС, зобов'язаний впровадити Кваліфікований внутрішній мінімальний додатковий податок (QDMTT), щоб забезпечити сплату великими багатонаціональними групами (сукупний дохід ≥ 750 мільйонів EUR) мінімальної ефективної ставки 15% на прибутки з джерел у Cyprus. Дивіться наш повний посібник з корпоративного податку Cyprus для повної картини щодо ставок та відрахувань.

Для підприємств нижче порогу Pillar Two — що охоплює переважну більшість компаній у Cyprus — підвищення CIT застосовується як пряма зміна ставки. Компанія з оподатковуваним прибутком 500 000 EUR сплачуватиме 75 000 EUR у вигляді CIT (порівняно з 62 500 EUR за ставкою 12,5%). Однак розширення доступних відрахувань та скасування певних зборів означають, що ефективні податкові ставки для багатьох підприємств залишаються конкурентоспроможними.

SDC на дивіденди: 17% → 5%

Спеціальний оборонний внесок (SDC) на дивіденди, що виплачуються фізичним особам — податковим резидентам та доміцилієм у Cyprus — знижено з 17% до 5% з 1 січня 2026 року. Це значне зменшення особистого податкового навантаження на доход від дивідендів для акціонерів з доміцилієм.

Особи, які є податковими резидентами Cyprus без доміцилію, залишаються повністю звільненими від SDC — ця позиція не змінилася. Режим non-dom статусу залишається надзвичайно привабливим для осіб, які можуть встановити податкове резидентство у Cyprus та кваліфікуватися для класифікації non-domicile.

Особи, які є податковими резидентами Cyprus, але не мають доміцилію та тримають акції у компаніях Cyprus, тому продовжують сплачувати нульовий SDC на дивіденди, тоді як особи з доміцилієм тепер сплачують 5% (порівняно з 17% раніше). У поєднанні з відсутністю будь-якого єдиного з усіх рівнів ЄС утримуваного податку на дивіденди (де застосовується Директива ЄС про материнські та дочірні компанії), це робить Cyprus однією з найбільш дивідендно-ефективних холдингових юрисдикцій у Європі.

DDD (умовний розподіл дивідендів) скасовано

Правило умовного розподілу дивідендів (DDD) вимагало, щоб компанії Cyprus розподіляли не менше 70% облікового прибутку протягом двох років з кінця року, при цьому будь-який нерозподілений залишок підлягав SDC за ставкою 17%, ніби він був розподілений. Це було постійним головним болем з точки зору грошових потоків та планування для підприємств, що належать засновникам, які бажали накопичувати прибуток для реінвестування.

DDD скасовано для облікових прибутків, що виникають з 2026 року і надалі. Прибутки, накопичені до 2026 року, підлягають старим правилам DDD до їхнього розподілу або до закінчення дворічного вікна — тому перехідне планування є важливим для компаній з нерозподіленими прибутками до 2026 року. З 2026 року компанії Cyprus можуть накопичувати прибутки безстроково без будь-яких нарахувань за умовний розподіл.

Гербовий збір: повністю скасовано

Гербовий збір Cyprus був повністю скасований Законом 239(I)/2025, що набрав чинності 1 січня 2026 року. Раніше гербовий збір застосовувався до широкого кола комерційних документів за ставками EUR 1,50 за кожні EUR 1 000 (до EUR 170 860) та EUR 2,00 за кожні EUR 1 000 понад цю суму, з обмеженням EUR 20 000. Кредитні договори, договори купівлі-продажу акцій, сервісні контракти та акціонерні угоди — всі вони підпадали під дію цього збору.

Скасування усуває транзакційні витрати, які були особливо обтяжливими для угод з високою вартістю M&A, фінансування та ліцензування IP. Це також спрощує управління документами — більше не потрібно розглядати питання, чи потрібно документ проштампувати перед тим, як він може бути поданий як доказ у судових провадженнях Cyprus.

Крипто та цифрові активи: нова фіксована ставка 8%

Стаття 20E Закону про прибутковий податок (з внесеними змінами) вводить спеціальну фіксовану ставку податку 8% на прибутки від відчуження крипто-активів та цифрових фінансових активів, починаючи з відчужень з 1 січня 2026 року або пізніше. Це застосовується як до фізичних осіб, так і до компаній, хоча механізми дещо відрізняються. Дивіться наш спеціальний посібник з оподаткування криптовалюти для повного роз'яснення.

Для фізичних осіб ставка 8% застосовується до чистих прибутків від відчуження крипто. Збитки від крипто-діяльності є відокремленими — вони можуть компенсувати інші прибутки від крипто в тому ж податковому році, але не можуть переноситися на майбутні роки та не можуть компенсувати прибутки від інших класів активів (акції, нерухомість тощо). Це критично важливий момент для активних трейдерів крипто.

Для компаній прибутки від крипто відокремлюються від звичайної бази CIT та оподатковуються за окремою ставкою 8%. Той самий принцип відокремлення застосовується до збитків від крипто на рівні компанії.

Захисний утримуваний податок на платежі за кордон

Нові правила захисного утримуваного податку застосовуються з 1 січня 2026 року до виплат відсотків, роялті та дивідендів, здійснюваних компаніями Cyprus пов'язаним сторонам у перелічених податкових юрисдикціях (LTJ) або юрисдикціях, внесених до чорного списку ЄС (BLJ).

Платежі до LTJ (юрисдикції з ефективною податковою ставкою нижче 7,5%): підлягають WHT 5%. Платежі до юрисдикцій, внесених до чорного списку ЄС: підлягають WHT 17%. Крім того, такі платежі більше не підлягають вирахуванню як витрати на ведення бізнесу для цілей CIT — подвійне покарання, яке значно підвищує ефективну вартість внутрішньогрупових платежів до неспівпрацюючих юрисдикцій.

Списки LTJ та BLJ оновлюються періодично за міністерським наказом. Консультантам слід перевіряти актуальні списки перед структуруванням внутрішньогрупових потоків.

Надвирахування на НДДКР продовжено до 2030 року

Надвирахування на НДДКР у розмірі 120% — яке дозволяє компаніям вираховувати 120% відповідних витрат на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи — продовжено до 31 грудня 2030 року. Це вирахування, доступне в рамках режиму Innovation Box, особливо цінне для технологічних компаній та стартапів, що несуть значні витрати на розробку програмного забезпечення, AI-дослідження або розробку продуктів.

Відповідні витрати включають витрати на персонал, гонорари субпідрядників (з обмеженнями), матеріали та безпосередньо розподілені накладні витрати. Вирахування може поєднуватися з режимом IP Box, де НДДКР генерує відповідні нематеріальні активи.