Правила трансфертного ціноутворення Cyprus: вільна конкуренція, документація та CBCR
Cyprus запровадив формальні правила трансфертного ціноутворення відповідно до настанов ОЕСР. Всі операції між пов'язаними сторонами повинні здійснюватися на умовах вільної конкуренції. Документаційні зобов'язання, система попередніх цінових угод та вимоги до Country-by-Country Reporting.
Короткий огляд
Cyprus прийняв правила трансфертного ціноутворення відповідно до ОЕСР у 2022 році, що вимагають, щоб всі операції між пов'язаними сторонами здійснювалися на умовах вільної конкуренції. Місцевий файл потрібен там, де операції між пов'язаними сторонами перевищують €750 000 на категорію. CbCR застосовується до кінцевих материнських суб'єктів груп з консолідованим доходом понад €750 мільйонів. Попередні цінові угоди (APA) доступні для IP, позикових та управлінських угод.
Система трансфертного ціноутворення Cyprus
Cyprus офіційно прийняв правила трансфертного ціноутворення відповідно до Настанов ОЕСР з трансфертного ціноутворення у 2022 році через поправки до Закону про прибутковий податок. Принцип вільної конкуренції — що вимагає, щоб операції між пов'язаними сторонами оцінювалися так, ніби вони здійснювалися між незалежними сторонами за порівнянних обставин — тепер застосовується до всіх компаній Cyprus, що беруть участь у транскордонних (і, в деяких випадках, внутрішніх) операціях із пов'язаними сторонами.
Пов'язані сторони широко визначені як суб'єкти під спільним контролем (пряме або опосередковане утримання 25%+), фізичні особи, що здійснюють значний вплив на компанію, та їхні пов'язані особи.
Документаційні вимоги
Cyprus прийняв триступеневий підхід ОЕСР до документації трансфертного ціноутворення:
Рівні документації трансфертного ціноутворення
| Рівень | Документ | Поріг / Зобов'язання |
|---|---|---|
| Рівень 1 | Основний файл | Потрібен для суб'єктів у групах з оборотом > €750 мільйонів (групи Pillar Two) — або групи Cyprus вище €22 мільйонів у операціях між пов'язаними сторонами |
| Рівень 2 | Місцевий файл | Потрібен для суб'єктів Cyprus з вартістю операцій між пов'язаними сторонами > €750 000 на категорію на рік |
| Рівень 3 | Звіт Country-by-Country (CbCR) | Потрібен для кінцевих материнських суб'єктів груп з консолідованим доходом > €750 мільйонів |
Документація трансфертного ціноутворення повинна бути підготовлена до дати подання податкової декларації та надана Податковому комісару на запит протягом 60 днів.
Попередні цінові угоди (APA)
Cyprus пропонує механізм Попередньої цінової угоди (APA), що дозволяє компаніям заздалегідь узгодити методологію трансфертного ціноутворення для конкретних операцій з Податковим департаментом Cyprus. APA забезпечують визначеність і усувають ризик коригування. Доступні односторонні APA (лише Cyprus) та двосторонні APA (з партнерами за договором).
APA особливо цінні для операцій з ліцензування IP (роялті), міжкомпанійних позик (процентні ставки) та угод про управлінські збори — операцій, які часто оскаржуються при аудитах трансфертного ціноутворення.
Пов'язані посібники
Часті запитання
Чи застосовується трансфертне ціноутворення Cyprus до внутрішніх (внутрішньо-кіпрських) операцій?
Документаційні та реєстраційні зобов'язання зосереджені переважно на транскордонних операціях між пов'язаними сторонами. Однак принцип вільної конкуренції застосовується до всіх операцій між пов'язаними сторонами для цілей обчислення оподатковуваного доходу.
Який штраф за недотримання документації трансфертного ціноутворення Cyprus?
Неведення або ненадання необхідної документації за запитом може призвести до первинного коригування (перерахування операції за ціною вільної конкуренції) плюс надбавка. Також передбачені фінансові штрафи за неподання документації.
Що означає 'вільна конкуренція' на практиці?
Операція відповідає умовам вільної конкуренції, якщо ціна, умови та обставини відповідають тому, що дві незалежні сторони домовилися б у порівнянній операції за порівнянних обставин. Методи визначення цін вільної конкуренції включають Порівнювану неконтрольовану ціну (CUP), Ціну перепродажу, Витрати плюс, Транзакційну чисту маржу (TNMM) та Розподіл прибутків.
Відмова від відповідальності: Ця стаття носить виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи фінансовою порадою. Податкове законодавство часто змінюється. Проконсультуйтеся з кваліфікованим кіпрським фахівцем.
Готові налагодити структуру на Кіпрі?
Чіткі, експертні рекомендації з реєстрації, структурування та відповідності на Кіпрі.