Οδηγός Εταιρικού Φόρου Κύπρου 2026: Συντελεστές, Απαλλαγές & Φορολογικός Σχεδιασμός
Πλήρης οδηγός για τον εταιρικό φόρο εισοδήματος (ΕΦΕ) στην Κύπρο με συντελεστή 15% (από το 2026): φορολογητέο έναντι απαλλασσόμενου εισοδήματος, ανακούφιση εμπορικών ζημιών, ομαδική ανακούφιση, επίπτωση Pillar Two και οι βασικές εκπτώσεις που διατηρούν τους πραγματικούς συντελεστές σημαντικά κάτω από τον ονομαστικό.
Γρήγορη Περίληψη
Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος (ΕΦΕ) στην Κύπρο ανέρχεται σε 15% από την 1η Ιανουαρίου 2026 επί των παγκόσμιων κερδών των φορολογικώς κατοίκων Κύπρου εταιρειών. Βασικές απαλλαγές περιλαμβάνουν τα μερίσματα από θυγατρικές και τις υπεραξίες επί κινητών αξιών. Οι πραγματικοί συντελεστές είναι συνήθως σημαντικά κάτω από 15% λόγω του IP Box (έκπτωση 80%), της Πλασματικής Έκπτωσης Τόκων (NID) και της υπερέκπτωσης 120% για δαπάνες R&D. Το Pillar Two (QDMTT) αφορά μόνο ομίλους με ενοποιημένα έσοδα άνω των €750 εκατομμυρίων.
Το Πλαίσιο Εταιρικής Φορολογίας στην Κύπρο
Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος (ΕΦΕ) στην Κύπρο επιβάλλεται επί του παγκόσμιου εισοδήματος των φορολογικώς κατοίκων Κύπρου εταιρειών και επί του εισοδήματος κυπριακής πηγής αλλοδαπών εταιρειών με μόνιμη εγκατάσταση στην Κύπρο. Μια εταιρεία θεωρείται φορολογικώς κάτοικος Κύπρου εφόσον έχει συσταθεί στην Κύπρο και η διοίκηση και ο έλεγχός της ασκούνται από την Κύπρο — η δοκιμασία διοίκησης και ελέγχου απαιτεί η πλειοψηφία του διοικητικού συμβουλίου να ασκεί τις αποφασιστικές της λειτουργίες από την Κύπρο. Πλήρεις λεπτομέρειες διατίθενται από το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου.
Ο συντελεστής ΕΦΕ ανέρχεται σε 15% για λογιστικές περιόδους που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2026 και εξής (αυξημένος από 12,5% βάσει της φορολογικής μεταρρύθμισης του 2026). Παρά την αύξηση του συντελεστή, η Κύπρος παραμένει μία από τις χώρες με τον χαμηλότερο ΕΦΕ στην ΕΕ, με πραγματικούς συντελεστές συνήθως σημαντικά κάτω από τον ονομαστικό, λόγω ευρείας γκάμας νόμιμων εκπτώσεων και απαλλαγών.
Απαλλασσόμενο Εισόδημα
Η Κύπρος διαθέτει εκτεταμένο κατάλογο εισοδηματικών στοιχείων που απαλλάσσονται πλήρως από τον ΕΦΕ, γεγονός που μειώνει σημαντικά την πραγματική φορολογική επιβάρυνση για εταιρείες συμμετοχών, εμπορικές εταιρείες και επενδυτικά οχήματα.
Βασικές Απαλλαγές ΕΦΕ
| Τύπος Εισοδήματος | Απαλλαγή; | Προϋποθέσεις / Σημειώσεις |
|---|---|---|
| Μερισματικό εισόδημα (από θυγατρικές) | Ναι | Ρήτρα κατά της φοροαποφυγής: δεν ισχύει για παθητικό αλλοδαπό εισόδημα ή δικαιοδοσίες με πραγματικό φόρο < 6,25% |
| Υπεραξία από διάθεση κινητών αξιών | Ναι | Μετοχές, ομόλογα, χρεόγραφα, δικαιώματα προαίρεσης και άλλοι εγκεκριμένοι «τίτλοι» — ευρεία ορισμός |
| Κέρδη από συναλλαγές σε συνάλλαγμα (FX) | Ναι | Εκτός εάν η διαπραγμάτευση συναλλάγματος αποτελεί την κύρια δραστηριότητα |
| Εισόδημα από μόνιμες εγκαταστάσεις στο εξωτερικό | Ναι (κατ' εκλογή) | Δυνατότητα εκλογής απαλλαγής κερδών ΜΕ — προσοχή στις επιπτώσεις συμψηφισμού ζημιών |
| Εισόδημα από τόκους (μη εμπορικό) | Απαλλαγή από ΕΦΕ· υπόκειται σε ΕΑΕ | ΕΑΕ με 30% (κατοικούντες) ή 0% (μη κατοικούντες) |
Εκπιπτόμενες Δαπάνες
Οι επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν στον βαθμό που πραγματοποιούνται αποκλειστικά και εξ ολοκλήρου για την παραγωγή φορολογητέου εισοδήματος. Η Κύπρος ακολουθεί ευρεία προσέγγιση εκπτωσιμότητας, με ρητές νομοθετικές διατάξεις για βασικές κατηγορίες. Χρησιμοποιήστε την αριθμομηχανή εταιρικού φόρου για να υπολογίσετε τον πραγματικό σας φορολογικό συντελεστή μετά από εκπτώσεις.
- Κόστος προσωπικού (μισθοί, εισφορές εργοδότη σε κοινωνική ασφάλιση, εισφορές συνταξιοδοτικού ταμείου)
- Ενοίκια, λογαριασμοί κοινής ωφέλειας και λοιπά έξοδα στέγασης
- Αποσβέσεις παγίων (φορολογικοί συντελεστές απόσβεσης καθορίζονται από τον νόμο)
- Τόκοι δανείων που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικούς σκοπούς — υπόκεινται σε περιορισμό βάσει EBITDA (30% του EBITDA για ποσά άνω των €3 εκατομμυρίων)
- Δαπάνες R&D (υπερέκπτωση 120% για εγκεκριμένες δαπάνες)
- Πλασματική Έκπτωση Τόκων (NID) επί νέων ιδίων κεφαλαίων
- Έκπτωση IP Box (80% επί εγκεκριμένου εισοδήματος ΔΠ)
- Πληρωμές σε τρίτα μέρη σε τιμές αγοράς (υπόκεινται σε κανόνες τεκμηρίωσης τιμών μεταβίβασης για συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη)
Ανακούφιση Εμπορικών Ζημιών
Οι εμπορικές ζημίες δύνανται να συμψηφιστούν με άλλα εισοδήματα της ίδιας εταιρείας στο ίδιο φορολογικό έτος, ενώ οι εναπομένουσες ζημίες μεταφέρονται αόριστα προς τα εμπρός έναντι μελλοντικών κερδών της ίδιας δραστηριότητας. Η Κύπρος δεν επιτρέπει αναδρομική μεταφορά ζημιών.
Ομαδική ανακούφιση παρέχεται όταν φορολογικώς κάτοικος Κύπρου εταιρεία (ή μόνιμη εγκατάσταση στην Κύπρο εταιρείας κατοίκου ΕΕ) δύναται να εκχωρήσει ζημίες σε άλλο μέλος του ομίλου. Ο όμιλος απαιτεί συμμετοχή 75% άμεσα ή μέσω οντοτήτων κατοίκων Κύπρου. Οι ενδοομιλικές συναλλαγές πρέπει να συμμορφώνονται με τους κανόνες τεκμηρίωσης τιμών μεταβίβασης και την αρχή των ίσων αποστάσεων.
Pillar Two: Τι Σημαίνει για τις Εταιρείες στην Κύπρο
Η Οδηγία ΕΕ για τον Ελάχιστο Φόρο υποχρεώνει την Κύπρο να εφαρμόσει Εγχώριο Ελάχιστο Συμπληρωματικό Φόρο (QDMTT) προκειμένου να διασφαλίσει ότι μεγάλοι πολυεθνικοί όμιλοι (ενοποιημένα έσοδα ≥ €750 εκατομμύρια σε τουλάχιστον δύο από τα τέσσερα προηγούμενα έτη) καταβάλλουν ελάχιστο πραγματικό φορολογικό συντελεστή 15% επί κερδών κυπριακής πηγής. Το πλαίσιο OECD Pillar Two καθορίζει το παγκόσμιο ελάχιστο πρότυπο.
Για εταιρείες κάτω του ορίου των €750 εκατομμυρίων — που αποτελούν τη συντριπτική πλειοψηφία των κυπριακών εταιρειών — το Pillar Two δεν έχει άμεση φορολογική υποχρέωση. Ωστόσο, εταιρείες που ανήκουν σε μεγάλους διεθνείς ομίλους οφείλουν να αξιολογήσουν προσεκτικά τη θέση τους, καθώς ο QDMTT δύναται να εφαρμοστεί ακόμη και όταν η κυπριακή μητρική δεν είναι μεγάλης κλίμακας, εφόσον ο παγκόσμιος όμιλος υπερβαίνει το όριο.
Κατώφλι Pillar Two
Το Pillar Two (QDMTT) εφαρμόζεται σε ομίλους με ενοποιημένα έσοδα ≥ €750 εκατομμύρια. Τα περισσότερα ΜΜΕ, startups και μεσαίες επιχειρήσεις στην Κύπρο δεν επηρεάζονται.
Σχετικοί Οδηγοί
Συχνές Ερωτήσεις
Ποιος είναι ο συντελεστής εταιρικού φόρου στην Κύπρο το 2026;
15%, αυξημένος από 12,5% για λογιστικές περιόδους που αρχίζουν από 1η Ιανουαρίου 2026. Η αύξηση απαιτήθηκε από την Οδηγία Ελάχιστου Φόρου της ΕΕ (Pillar Two).
Τα μερίσματα που λαμβάνει κυπριακή εταιρεία φορολογούνται;
Γενικά όχι — το μερισματικό εισόδημα που λαμβάνει κυπριακή εταιρεία απαλλάσσεται από ΕΦΕ. Η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται όταν η θυγατρική βρίσκεται σε δικαιοδοσία με χαμηλή φορολογία (ΠΦΣ < 6,25%) ή όταν το εισόδημα είναι παθητικό αλλοδαπό εισόδημα που καταβάλλεται από τεχνητά εκτρεπόμενα κέρδη.
Μπορούν τα κεφαλαιακά κέρδη επί μετοχών να φορολογηθούν στην Κύπρο;
Τα κεφαλαιακά κέρδη από τη διάθεση «τίτλων» (μετοχές, ομόλογα, χρεόγραφα και παρόμοια αξιόγραφα) απαλλάσσονται πλήρως από ΕΦΕ στην Κύπρο, χωρίς ελάχιστη περίοδο κατοχής. Η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται σε κέρδη από διάθεση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στην Κύπρο.
Πώς λειτουργεί η ομαδική ανακούφιση στην Κύπρο;
Μια εταιρεία ομίλου μπορεί να παραχωρήσει τις εμπορικές της ζημίες σε άλλο μέλος του ομίλου. Η ομαδική σχέση απαιτεί άμεση ή έμμεση συμμετοχή 75%. Και οι δύο εταιρείες πρέπει να είναι φορολογικώς κάτοικοι Κύπρου ή κάτοικοι ΕΕ με μόνιμη εγκατάσταση στην Κύπρο.
Έχει η Κύπρος ελάχιστο εταιρικό φόρο ανεξαρτήτως κερδών;
Όχι. Η Κύπρος δεν έχει ελάχιστο εταιρικό φόρο. Εάν μια εταιρεία έχει ζημία ή μηδενικό φορολογητέο κέρδος, δεν καταβάλλει ΕΦΕ. Η ετήσια εταιρική εισφορά των €350 καταργήθηκε από το 2024 — δεν οφείλεται επί του παρόντος ετήσια κυβερνητική εισφορά για εγγεγραμμένες κυπριακές εταιρείες.
Αποποίηση Ευθύνης: Αυτό το άρθρο έχει αποκλειστικά ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν συνιστά νομική, φορολογική ή χρηματοοικονομική συμβουλή. Οι φορολογικές νομοθεσίες αλλάζουν συχνά. Συμβουλευτείτε ειδικό σύμβουλο στην Κύπρο για την περίπτωσή σας.
Έτοιμοι να στήσετε την Κυπριακή σας Δομή;
Αποκτήστε σαφή ειδική κατεύθυνση για σύσταση, δομή και συμμόρφωση στην Κύπρο.